Содержание · 6 разделов

Доплата 2 процента НДС корректировочный счет-фактура — документ, который продавец выставляет при добровольной компенсации покупателем разницы в налоговой ставке. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышена с 20 до 22 процентов. Если аванс получен в 2025 году по ставке 20/120, а отгрузка происходит в 2026-м, при реализации применяется уже 22%. Продавец начисляет НДС по новой ставке, а ранее исчисленный налог с аванса принимает к вычету. Возникает недостача — 2% от суммы предоплаты. Когда покупатель соглашается доплатить эту разницу, необходимо оформить корректировочный счёт-фактуру на аванс — именно такой порядок рекомендует ФНС.

В статье разберём ситуации, когда нужен корректировочный счёт-фактура, пошаговый порядок оформления в 1С и важные нюансы для бухгалтерского и налогового учёта. Рекомендации актуальны для организаций и ИП, получивших предоплату до 2026 года.

Почему возникает доплата и при чём тут корректировочный счёт-фактура

До 2026 года ставка НДС составляла 20%, и с авансов, полученных в 2025 году, налог исчислялся по расчётной ставке 20/120. С 1 января 2026 года ставка выросла до 22% (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025). Ключевое правило переходного периода: ставка определяется по дате отгрузки, а не по дате оплаты. Это значит, что даже если договор заключён до 2026 года, при отгрузке с 01.01.2026 применяется уже 22%. Подробнее о ставке 22% читайте в статье НДС 22 процента с 2026 года: что нужно знать бизнесу.

Когда покупатель внёс предоплату в 2025 году, продавец начислил с неё НДС 20/120. При последующей отгрузке в 2026 году продавец должен:

  • начислить НДС со стоимости отгрузки по ставке 22%;
  • принять к вычету ту сумму НДС, которая была начислена с аванса.

Поскольку отгрузочный НДС больше, чем вычет с аванса, возникает налоговая разница — те самые 2% от суммы предоплаты. Эту разницу продавец уплачивает в бюджет за счёт собственных средств, если покупатель не доплатит.

Доплата — это коммерческая договорённость сторон: покупатель добровольно компенсирует продавцу налоговую недостачу, увеличивая общую цену сделки на 2% от суммы предоплаты. Если покупатель перечисляет такую сумму, происходит изменение стоимости ранее полученного аванса, и продавец обязан выставить корректировочный счёт-фактуру на аванс. Это официальная позиция ФНС, которая позволяет обеим сторонам сохранить корректный налоговый учёт. О порядке учёта переходных авансов мы рассказывали в статье НДС с аванса 2025 при отгрузке в 2026: как закрыть переходный период.

Для продавца корректировочный счёт-фактура — основание для доначисления НДС с разницы и отражения в книге продаж. Для покупателя — право на дополнительный вычет НДС, ведь сумма аванса теперь увеличилась на 2%, а значит, и сумма налога, подлежащая вычету, становится больше.

Когда именно нужна корректировка: обязательные условия

Корректировочный счёт-фактура на аванс выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, а также при изменении суммы полученного аванса. В нашем случае доплата покупателем 2% увеличивает общую сумму предоплаты, что является изменением стоимости реализуемого товара. Поэтому документ обязателен.

Ситуации, когда оформлять корректировочный счёт-фактуру не нужно:

  • Если стороны не договаривались о доплате — продавец самостоятельно уплачивает разницу в бюджет, а стоимость сделки не меняется. Никаких дополнительных документов не выставляется, просто при отгрузке НДС начисляется в большем размере, а вычет с аванса остаётся прежним. Покупатель не получает дополнительного вычета.
  • Если аванс поступил уже в 2026 году — ставка авансового НДС и отгрузочного одинакова (22/122 и 22%), разницы нет, корректировка не нужна.

Важно: корректировочный счёт-фактура на аванс 2026 составляется именно в том периоде, когда произошла доплата и получено согласие покупателя. Дата документа — дата доплаты или дата подписания дополнительного соглашения к договору, в зависимости от того, что раньше.

Запомнить

Подсказка

Если покупатель доплатил 2%, но соглашение не оформлено письменно, ФНС может не признать корректировку. Обязательно зафиксируйте доплату в дополнительном соглашении к договору.

Как оформить доплату НДС и выставить корректировочный счёт-фактуру в 1С:Бухгалтерии 8

Для работы с новой ставкой убедитесь, что ваша конфигурация обновлена до актуального релиза. Поддержка ставки 22% в «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 — с релиза 3.0.186.21, в «1С:ERP» ред. 2.5 — с 2.5.25.63, в «1С:УНФ» ред. 3.0 — с 3.0.12.226. Без обновления корректно отразить операции не получится. Если вы не уверены в актуальности релиза, обратитесь к специалистам по сопровождению 1С — они помогут установить нужную версию.

Пошаговая инструкция для продавца:

  1. Получите от покупателя доплату. Оформите поступление на расчётный счёт стандартным документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Оплата от покупателя». Сумма — 2% от аванса.
  2. Создайте корректировочный счёт-фактуру на аванс. Перейдите в раздел «Продажи» → «Счета-фактуры выданные», нажмите «Создать» → «Корректировочный счет-фактура». В качестве основания укажите тот авансовый счёт-фактуру, который был выставлен в 2025 году. Система автоматически подставит старые показатели и позволит внести изменения.
  3. Заполните табличную часть. В строке с авансом отразите увеличение суммы: в графе «Новая сумма» укажите полную стоимость с учётом доплаты, а в графе «Изменение (разница)» программа сама рассчитает увеличение. НДС по строке будет пересчитан исходя из новой суммы по расчётной ставке 22/122, так как доплата происходит в 2026 году. Программа автоматически применит актуальную ставку, если дата корректировки — 2026 год.
  4. Проведите документ. «1С:Бухгалтерия 8» сформирует записи: в книге продаж отразится доначисление НДС с суммы доплаты, а в книге покупок — корреспондирующая запись по вычету ранее начисленного авансового НДС.

Для покупателя операция выглядит так: после получения корректировочного счета-фактуры входящий НДС с доплаты регистрируется в книге покупок на дату получения документа. Дополнительный вычет отражается в декларации по НДС за соответствующий квартал.

Внимание

Чего избегать

Не начинайте оформление корректировочного счета-фактуры, пока не обновите 1С до актуального релиза. Без поддержки ставки 22% операция не отразится корректно, и вы рискуете исказить налоговый учёт.

Что меняется в книге продаж и книге покупок

При доплате 2% НДС и выставлении корректировочного счёта-фактуры у продавца формируются следующие записи:

  • В книге продаж: на сумму доплаты (разницу) регистрируется корректировочный счёт-фактура — основание для доначисления НДС по ставке 22/122.
  • В книге покупок: авансовый счёт-фактура, ранее зарегистрированный на сумму НДС 20/120, корректируется (аннулируется) и одновременно регистрируется новый авансовый счёт-фактура с суммой НДС 22/122. Общий вычет не меняется, а лишь перераспределяется.

У покупателя:

  • В книге покупок регистрируется корректировочный счёт-фактура от продавца, увеличивающий сумму вычета на разницу.
  • Важно, чтобы в декларации по НДС (новая форма, приказ ФНС № ЕД-7-3/1227@ от 18.12.2025) эти операции отражались в соответствующих строках раздельного учёта по ставкам 22% и 20%.

Типичные ошибки при оформлении доплаты и корректировочных счетов-фактур

На практике встречаются следующие нарушения:

  • Оформление доплаты без корректировочного счёта-фактуры. Если просто провести платёж и не выставить документ, покупатель теряет право на вычет по доплаченной сумме, а у продавца возникает несоответствие по НДС.
  • Неправильная дата документа. Корректировочный счёт-фактуру нужно датировать днём доплаты или подписания допсоглашения, но не датой отгрузки.
  • Отсутствие письменного соглашения о доплате. ФНС может расценить такую операцию как безвозмездную передачу денег и отказать в вычете.
  • Игнорирование обновления 1С. Если база не поддерживает ставку 22%, программа рассчитает НДС неверно, и корректировка не сформируется.

Чтобы избежать спорных ситуаций, советуем зафиксировать доплату в дополнительном соглашении к договору и строго соблюдать хронологию оформления документов.

Если покупатель не доплачивает 2%: последствия для сторон

Доплата — право, а не обязанность покупателя. Если он отказывается компенсировать разницу, продавец уплачивает недостающий НДС за счёт собственных средств. При этом:

  • Продавец не выставляет корректировочный счёт-фактуру, а просто начисляет НДС с отгрузки по ставке 22%, а вычет по авансу остаётся в сумме, исчисленной по ставке 20/120.
  • Покупатель не получает дополнительного вычета и не корректирует свои налоговые обязательства.
  • Цена сделки остаётся неизменной, никакие документы не перевыставляются.

Этот вариант часто применяют при работе с розничными покупателями или в случаях, когда пересмотр цены экономически невыгоден.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом. Если вы столкнулись с нестандартным кейсом или вам требуется настроить корректный учёт переходных авансов в 1С, специалисты «Интеграции» помогут — мы сопровождаем компании удалённо по всей России, дорабатываем конфигурации и консультируем по сложным вопросам налогообложения.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к Вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.