Освобождение от уплаты НДС: как бизнесу законно не платить налог в 2026

Освобождение от уплаты НДС — это право организации или индивидуального предпринимателя не начислять и не перечислять налог на добавленную стоимость при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом. В 2026 году законно не платить НДС можно тремя основными способами: получить освобождение по статье 145 НК РФ при выручке не более 2 млн ₽ за любые три последовательных месяца; применять льготы по конкретным операциям из статьи 149 НК РФ (медицина, образование, финсектор); или работать на упрощённой системе налогообложения (УСН) с годовым доходом до 60 млн ₽. Плательщики УСН с доходом от 60 до 272,5 млн ₽ уплачивают НДС по ставке 5 %, а от 272,5 до 490,5 млн ₽ — по ставке 7 %, но без права на вычет входящего налога. Отдельно существуют нулевая ставка НДС (экспорт, международные перевозки) и пониженная ставка 10 % для социально значимых товаров.

• Освобождение по ст. 145 НК РФ — при выручке до 2 млн ₽ за три месяца подряд, действует 12 месяцев.
• Необлагаемые операции по ст. 149 НК РФ — автоматическая льгота для медицинских, образовательных, финансовых и ряда других услуг.
• «Упрощенец» освобождён от НДС при доходе ≤ 60 млн ₽; при превышении — пониженные ставки без вычета.
• Нулевая ставка НДС — для экспорта, международных перевозок; пониженная 10 % — для продуктов, детских товаров, книг.

Этот материал адресован главным бухгалтерам малых и средних компаний, отвечающим за учёт налога на добавленную стоимость и расчёты с бюджетом. Мы подробно разберём все доступные в 2026 году варианты не платить НДС: от подачи уведомления по ст. 145 до нюансов раздельного учёта при смешанных операциях. Особое внимание уделим изменениям, вступившим в силу с 2025–2026 годов, — росту ставки до 22 %, новым лимитам для УСН и порядку восстановления налога при утрате права на освобождение. В конце статьи — пошаговая инструкция по отражению освобождения в 1С и практические рекомендации, когда привлечь специалистов.

Освобождение по статье 145 НК РФ: условия, лимит и сроки

Наиболее универсальный механизм — освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса. Оно доступно организациям и ИП, применяющим общую систему налогообложения, если за любые три последовательных календарных месяца выручка от реализации (без учёта НДС) не превысила 2 млн ₽. Этот лимит в 2026 году не индексируется и остаётся неизменным уже несколько лет.

Получив освобождение, компания на 12 календарных месяцев освобождается от обязанности исчислять и уплачивать НДС, а также подавать налоговую декларацию. Однако отказ от налога не означает полной свободы: бухгалтер должен продолжать выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС» и вести книгу продаж и покупок в части, касающейся облагаемых операций, если они есть. Важно ежемесячно контролировать выручку: при превышении 2 млн ₽ в любом трёхмесячном отрезке право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения, и весь этот месяц уже облагается НДС.

Кому применение ст. 145 выгодно:

• Небольшие производственные или торговые компании, работающие с контрагентами-упрощенцами или населением — им не важен входящий НДС.
• Организации, оказывающие услуги физическим лицам, если их клиенты не требуют счёт-фактуру с выделенным налогом.
• Компании с низкой долей добавленной стоимости и малыми объёмами закупок, облагаемых НДС.

Порядок получения освобождения:

1. Подготовьте пакет документов: заявление в свободной форме (рекомендуемая форма — из приказа Минфина), выписку из книги продаж и из бухгалтерского баланса (или книги учёта доходов и расходов для ИП).
2. Подайте заявление и выписки в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, с которого планируете начать применение освобождения.
3. Ежемесячно отслеживайте выручку: при превышении уведомите инспекцию о прекращении права и восстановите НДС.

Если пропустить срок подачи заявления, воспользоваться льготой можно будет только через год. Практика показывает, что бухгалтеры нередко забывают вовремя уведомить ИФНС о продлении — это ведёт к доначислениям. Лучше поставить напоминание в календарь и проверить настройки напоминалок в программе 1С.

Какие операции освобождены от НДС по статье 149 НК РФ

Второй способ не платить НДС — применять освобождение по конкретным видам деятельности, перечисленным в статье 149 НК РФ. В отличие от механизма ст. 145, здесь не нужно подавать заявление или контролировать лимит выручки: льгота применяется автоматически, если операция соответствует закрытому перечню. Однако это накладывает обязательство вести раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций.

Перечень освобождённых операций обширен. Сгруппируем наиболее востребованные в малом и среднем бизнесе позиции:

• Медицинские товары и услуги: реализация важнейших и жизненно необходимых лекарственных средств, медицинских изделий, услуги скорой и неотложной помощи.
• Финансовые услуги: банковские операции, выдача кредитов, операции по вкладам и расчётно-кассовое обслуживание.
• Образование: услуги организаций, имеющих лицензию на образовательную деятельность, — дошкольное, общее и профессиональное обучение.
• Социально значимые товары: реализация некоторых продуктов питания (молоко, хлеб, детское питание), периодических печатных изданий и книжной продукции.
• Жилищно-коммунальное хозяйство: услуги управляющих компаний, ТСЖ, содержание и ремонт общего имущества многоквартирных домов.

Важный нюанс: освобождение по ст. 149 не даёт права на отказ от налога по другим операциям. Компания, которая одновременно оказывает облагаемые и необлагаемые услуги, обязана вести раздельный учёт и распределять «входной» НДС по правилу «пяти процентов». При регулярных смешанных операциях корректная настройка учёта в 1С критична — она позволит автоматически относить НДС к тому или иному виду деятельности и избежать споров с налоговой. Подробнее о доле вычетов, которую ФНС считает безопасной, — в статье ндс процент уплаты без риска.

Многие бухгалтеры ошибочно полагают, что операции, перечисленные в ст. 149, полностью выводят компанию из-под контроля ФНС. На практике инспекторы пристально следят за раздельным учётом и пропорцией распределения НДС, поэтому любую экономию на налоге лучше дополнительно подтверждать правильно оформленными документами.

НДС на УСН: освобождение и пониженные ставки в 2026 году

С 1 января 2025 года для организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения введён полноценный механизм НДС. Если годовой доход не превышает 60 млн ₽, плательщик полностью освобождается от налога. При доходе от 60 до 272,5 млн ₽ (в 2026 году с учётом коэффициента-дефлятора 1,090) начинает действовать ставка 5 % без права на вычет. При доходе свыше 272,5 млн ₽ до предельного лимита УСН 490,5 млн ₽ применяется ставка 7 %, также без вычета. Это принципиальное изменение затронуло многих предпринимателей, ранее вовсе не сталкивавшихся с НДС.

Главный вопрос для бухгалтера на УСН — как отслеживать пороги. Лимит 60 млн ₽ индексируется ежегодно, в 2026 году он остаётся прежним. Важно вести книгу учёта доходов и расходов с детализацией по датам, чтобы вовремя обнаружить приближение к порогу. При пересечении отметки 60 млн ₽ обязанность по уплате НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение. Точный срок уплаты налога и подачи декларации для «упрощенцев» с НДС такой же, как для общережимников: декларация — до 25-го числа после квартала, уплата — равными долями в течение трёх месяцев до 28-го числа.

Для ИП, работающих на патенте (ПСН), ситуация изменилась с 2026 года: предельный размер выручки снижен с 60 до 20 млн ₽, а далее поэтапно до 10 млн ₽ к 2029 году. При превышении предприниматель переходит на общий режим и обязан начать платить НДС. Поэтому тем, кто совмещает ПСН и УСН, нужно тщательно отслеживать совокупный доход.

Если ваш бизнес начал платить НДС по новым правилам, критично своевременно обновить программу 1С до релизов, поддерживающих ставки 5 и 7 %. В противном случае ручной расчёт налога чреват ошибками. При необходимости наши специалисты могут провести внедрение 1С под актуальные законодательные требования.

Нулевая ставка НДС (0%) — когда применяется в 2026 году

Ставка 0 % по НДС не идентична освобождению: при её применении налог всё же начисляется, но по нулевой ставке, а «входящий» НДС по приобретённым товарам (работам, услугам) можно принять к вычету. Это даёт право на возмещение налога из бюджета, в отличие от операций по ст. 149, где вычет невозможен. В 2026 году нулевая ставка применяется в следующих случаях:

• Экспорт товаров — при условии представления в налоговый орган полного пакета подтверждающих документов (контракт, таможенная декларация, транспортные документы).
• Международные перевозки товаров, пассажиров и багажа.
• Транспортно-экспедиционные услуги при организации международных перевозок.
• Реализация товаров в таможенной процедуре свободной таможенной зоны.
• Услуги по перевозке грузов воздушными судами внутри страны для последующей международной доставки.

Отличие от освобождения по ст. 145/149 в том, что компания обязана подавать декларацию по НДС и подтверждать право на ставку 0 % документально. Срок подтверждения — 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если документы не собраны вовремя, экспортная операция облагается по общей (в 2026 году 22 %) или пониженной ставке, а полученное возмещение придётся вернуть. С 1 апреля 2026 года в счёте-фактуре появилась дополнительная строка 5б для отражения реквизитов прослеживаемости — это ещё одна деталь, которую бухгалтер должен контролировать при экспортных поставках.

Пониженная ставка НДС 10 % — какие товары не облагаются по полной ставке

Отдельная категория — товары, облагаемые по ставке 10 %. Это не освобождение и не нулевая ставка, а специальная мера поддержки для социально значимой продукции. Перечень товаров, подпадающих под 10 %, закреплён в Налоговом кодексе и включает:

• Продовольственные товары первой необходимости: молоко и молочная продукция, хлеб и хлебобулочные изделия, мясо и мясопродукты, крупы, сахар, соль, овощи, детское питание.
• Товары для детей: одежда, обувь, кровати, матрасы, коляски, игрушки, школьные принадлежности.
• Периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой (кроме продукции рекламного и эротического характера).
• Лекарственные средства и изделия медицинского назначения, за исключением тех, что вообще освобождены по ст. 149.

При реализации товаров, перечисленных в этих списках, бухгалтер должен указывать в счёте-фактуре ставку «10 %». Важно не путать: товары, освобождаемые по ст. 149, не должны облагаться 10 %, а товары со ставкой 10 % не являются автоматическим освобождением — НДС начисляется и подлежит уплате в бюджет, просто в меньшем размере.

Чтобы не ошибиться в классификации, сверяйтесь с официальным перечнем, утверждённым Правительством РФ. В программах 1С актуальные справочники ставок обычно обновляются автоматически, но после масштабных изменений законодательства (например, повышения общей ставки до 22 %) проверьте корректность настроек. При обнаружении расхождений поменяйте ставку в номенклатурной позиции и перепроведите документы отчётного периода.

Как получить освобождение от НДС: пошаговая инструкция

Для освобождения по ст. 145 НК РФ предусмотрен простой алгоритм. Рассмотрим его подробно:

1. Убедитесь, что в предыдущих трёх месяцах выручка не превысила 2 млн ₽ (без НДС). Если условие выполняется, переходите к подготовке документов.
2. Составьте заявление в свободной форме или воспользуйтесь рекомендованной формой Минфина. Укажите период, с которого планируете применять освобождение.
3. Приложите выписку из книги продаж за последние три месяца и выписку из бухгалтерского баланса (для организаций) или книги учёта доходов и расходов (для ИП).
4. Подайте пакет в ИФНС по месту учёта не позднее 20-го числа месяца начала освобождения. Можно отправить электронно через оператора ЭДО или лично.
5. После начала действия освобождения продолжайте ежемесячно контролировать выручку: при превышении лимита в любые три месяца с начала освобождения, уведомите инспекцию о прекращении права и начислите НДС за месяц превышения.

Для операций по ст. 149 заявление не нужно — льгота применяется в силу закона. Но в учётной политике следует зафиксировать раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций. В 1С это делается через настройку параметров учёта НДС и создание отдельных статей доходов.

Если вы на УСН с доходом до 60 млн ₽, никаких дополнительных действий для освобождения не требуется — просто не выставляйте счета-фактуры с выделенным НДС и не исчисляйте налог. Но после превышения лимита необходимо начать выставлять счета-фактуры и уплачивать налог по ставке 5 или 7 %.

Тем, кто впервые сталкивается с настройкой НДС в программе, рекомендуем воспользоваться разовым сопровождением 1С — консультант удалённо проверит настройки, проведёт регламентные операции и покажет, как контролировать лимиты.

Нюансы учёта при освобождении от НДС: раздельный учёт и восстановление налога

Освобождение от уплаты НДС не отменяет обязанности вести бухгалтерский и налоговый учёт. При сочетании облагаемых и необлагаемых операций на первый план выходит раздельный учёт: затраты, относящиеся к необлагаемой деятельности, должны быть чётко отделены, чтобы не завысить вычеты. По правилу «пяти процентов» (п. 4 ст. 170 НК РФ) можно принять к вычету весь входящий НДС, если доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5 % от общей величины совокупных расходов. Если порог превышен, НДС распределяется пропорционально.

Настроить раздельный учёт в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 можно через механизм «Раздельный учёт НДС» в учётной политике. Для каждой хозяйственной операции указывается способ учёта НДС: «принимается к вычету», «учитывается в стоимости» или «распределяется». Мы рекомендуем регулярно проводить контрольную процедуру — проверку распределения НДС — перед закрытием каждого квартала. Пропущенная настройка способна исказить книгу покупок и привести к отказу в вычете при камеральной проверке.

Ещё один рискованный момент — восстановление налога. Если компания потеряла право на освобождение по ст. 145 или перестала соответствовать условиям ст. 149, НДС по остаткам товаров, материалов и основным средствам, приобретённым в период действия льготы, необходимо восстановить. Восстановленная сумма отражается в книге продаж и включается в декларацию. Забыв об этом, вы рискуете получить доначисления и пени. В 1С восстановление выполняется документом «Восстановление НДС», но его нужно настроить вручную — автоматический алгоритм в типовых конфигурациях есть не всегда.

С 1 апреля 2026 года формат УПД 5.03 становится единственно допустимым для электронного документооборота, а старые форматы ТОРГ-12 и актов утрачивают силу. Если ваша компания продолжает работать с бумажными документами при освобождении от НДС, убедитесь, что вы используете актуальный шаблон счёта-фактуры со строкой 5б — это требование распространяется и на необлагаемые операции при выставлении счёта-фактуры по просьбе контрагента.

Изменения по НДС в 2025–2026 годах: что должен знать бухгалтер

Налоговый ландшафт последних двух лет претерпел кардинальные перемены. Кратко систематизируем главные новеллы, касающиеся НДС:

• С 1 января 2025 года — введение НДС для УСН: освобождение до 60 млн ₽, ставки 5 % и 7 % при более высоких доходах.
• С 1 января 2026 года — повышение основной ставки НДС до 22 % (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025). Это затронуло всех плательщиков. Новая форма декларации по НДС с учётом ставки 22 % действует с отчётности за I квартал 2026 года.
• С 2026 года — снижение порога освобождения от НДС для УСН и ПСН: для УСН поэтапно с 2027 года лимит снизится до 20 млн ₽, 15 млн ₽ и 10 млн ₽ к 2029 году; для ПСН лимит выручки уже в 2026 году — 20 млн ₽.
• С 1 апреля 2026 года — переход на единый формат УПД 5.03 и новая строка 5а/5б в счёте-фактуре для прослеживаемости.
• В 2025 году изменились КБК по НДС в связи с введением Единого налогового счёта — теперь все платежи ведутся на единый КБК ЕНП: 182 0 10 61201 01 0000 510.

Эти изменения прямо влияют на освобождение от уплаты НДС. Например, если ваша компания ранее не платила НДС по ст. 145, но после общего роста ставки до 22 % разрыв в ценах с конкурентами-плательщиками стал критичным, можно рассмотреть переход на освобождение. Также стоит проверить, попадает ли ваш бизнес под новые, более жёсткие лимиты для УСН и ПСН в ближайшие годы, и заранее спланировать финансовую модель.

Обновления для 1С под все перечисленные изменения выпущены. Для работы со ставкой 22 % в 1С:Бухгалтерия 8 необходим релиз не ниже 3.0.186.21, для 1С:ERP — 2.5.25.63 и выше. Пропатченные конфигурации корректно заполняют декларацию и счета-фактуры. Если у вас стоят более старые версии, налог будет рассчитан неверно — критически важно запланировать обновление до ближайшей сдачи отчётности. Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.