Освобождение от уплаты НДС: как бизнесу законно не платить налог в 2026

Освобождение от уплаты НДС — это право организации или индивидуального предпринимателя не начислять и не перечислять налог на добавленную стоимость при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом. В 2026 году законно не платить НДС можно тремя основными способами: получить освобождение по статье 145 НК РФ при выручке не более 2 млн ₽ за любые три последовательных месяца; применять льготы по конкретным операциям из статьи 149 НК РФ (медицина, образование, финсектор); или работать на упрощённой системе налогообложения (УСН) с годовым доходом до 60 млн ₽. Плательщики УСН с доходом от 60 до 272,5 млн ₽ уплачивают НДС по ставке 5 %, а от 272,5 до 490,5 млн ₽ — по ставке 7 %, но без права на вычет входящего налога. Отдельно существуют нулевая ставка НДС (экспорт, международные перевозки) и пониженная ставка 10 % для социально значимых товаров.

• Освобождение по ст. 145 НК РФ — при выручке до 2 млн ₽ за три месяца подряд, действует 12 месяцев.
• Необлагаемые операции по ст. 149 НК РФ — автоматическая льгота для медицинских, образовательных, финансовых и ряда других услуг.
• «Упрощенец» освобождён от НДС при доходе ≤ 60 млн ₽; при превышении — пониженные ставки без вычета.
• Нулевая ставка НДС — для экспорта, международных перевозок; пониженная 10 % — для продуктов, детских товаров, книг.

Этот материал адресован главным бухгалтерам малых и средних компаний, отвечающим за учёт налога на добавленную стоимость и расчёты с бюджетом. Мы подробно разберём все доступные в 2026 году варианты не платить НДС: от подачи уведомления по ст. 145 до нюансов раздельного учёта при смешанных операциях. Особое внимание уделим изменениям, вступившим в силу с 2025–2026 годов, — росту ставки до 22 %, новым лимитам для УСН и порядку восстановления налога при утрате права на освобождение. В конце статьи — пошаговая инструкция по отражению освобождения в 1С и практические рекомендации, когда привлечь специалистов.

Освобождение по статье 145 НК РФ: условия, лимит и сроки

Наиболее универсальный механизм — освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса. Оно доступно организациям и ИП, применяющим общую систему налогообложения, если за любые три последовательных календарных месяца выручка от реализации (без учёта НДС) не превысила 2 млн ₽. Этот лимит в 2026 году не индексируется и остаётся неизменным уже несколько лет.

Получив освобождение, компания на 12 календарных месяцев освобождается от обязанности исчислять и уплачивать НДС, а также подавать налоговую декларацию. Однако отказ от налога не означает полной свободы: бухгалтер должен продолжать выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС» и вести книгу продаж и покупок в части, касающейся облагаемых операций, если они есть. Важно ежемесячно контролировать выручку: при превышении 2 млн ₽ в любом трёхмесячном отрезке право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения, и весь этот месяц уже облагается НДС.

Кому применение ст. 145 выгодно:

• Небольшие производственные или торговые компании, работающие с контрагентами-упрощенцами или населением — им не важен входящий НДС.
• Организации, оказывающие услуги физическим лицам, если их клиенты не требуют счёт-фактуру с выделенным налогом.
• Компании с низкой долей добавленной стоимости и малыми объёмами закупок, облагаемых НДС.

Порядок получения освобождения:

1. Подготовьте пакет документов: заявление в свободной форме (рекомендуемая форма — из приказа Минфина), выписку из книги продаж и из бухгалтерского баланса (или книги учёта доходов и расходов для ИП).
2. Подайте заявление и выписки в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, с которого планируете начать применение освобождения.
3. Ежемесячно отслеживайте выручку: при превышении уведомите инспекцию о прекращении права и восстановите НДС.

Если пропустить срок подачи заявления, воспользоваться льготой можно будет только через год. Практика показывает, что бухгалтеры нередко забывают вовремя уведомить ИФНС о продлении — это ведёт к доначислениям. Лучше поставить напоминание в календарь и проверить настройки напоминалок в программе 1С.

Какие операции освобождены от НДС по статье 149 НК РФ

Второй способ не платить НДС — применять освобождение по конкретным видам деятельности, перечисленным в статье 149 НК РФ. В отличие от механизма ст. 145, здесь не нужно подавать заявление или контролировать лимит выручки: льгота применяется автоматически, если операция соответствует закрытому перечню. Однако это накладывает обязательство вести раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций.

Перечень освобождённых операций обширен. Сгруппируем наиболее востребованные в малом и среднем бизнесе позиции:

• Медицинские товары и услуги: реализация важнейших и жизненно необходимых лекарственных средств, медицинских изделий, услуги скорой и неотложной помощи.
• Финансовые услуги: банковские операции, выдача кредитов, операции по вкладам и расчётно-кассовое обслуживание.
• Образование: услуги организаций, имеющих лицензию на образовательную деятельность, — дошкольное, общее и профессиональное обучение.
• Социально значимые товары: реализация некоторых продуктов питания (молоко, хлеб, детское питание), периодических печатных изданий и книжной продукции.
• Жилищно-коммунальное хозяйство: услуги управляющих компаний, ТСЖ, содержание и ремонт общего имущества многоквартирных домов.

Важный нюанс: освобождение по ст. 149 не даёт права на отказ от налога по другим операциям. Компания, которая одновременно оказывает облагаемые и необлагаемые услуги, обязана вести раздельный учёт и распределять «входной» НДС по правилу «пяти процентов». При регулярных смешанных операциях корректная настройка учёта в 1С критична — она позволит автоматически относить НДС к тому или иному виду деятельности и избежать споров с налоговой. Подробнее о доле вычетов, которую ФНС считает безопасной, — в статье ндс процент уплаты без риска.

Многие бухгалтеры ошибочно полагают, что операции, перечисленные в ст. 149, полностью выводят компанию из-под контроля ФНС. На практике инспекторы пристально следят за раздельным учётом и пропорцией распределения НДС, поэтому любую экономию на налоге лучше дополнительно подтверждать правильно оформленными документами.

НДС на УСН: освобождение и пониженные ставки в 2026 году

С 1 января 2025 года для организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения введён полноценный механизм НДС. Если годовой доход не превышает 60 млн ₽, плательщик полностью освобождается от налога. При доходе от 60 до 272,5 млн ₽ (в 2026 году с учётом коэффициента-дефлятора 1,090) начинает действовать ставка 5 % без права на вычет. При доходе свыше 272,5 млн ₽ до предельного лимита УСН 490,5 млн ₽ применяется ставка 7 %, также без вычета. Это принципиальное изменение затронуло многих предпринимателей, ранее вовсе не сталкивавшихся с НДС.

Главный вопрос для бухгалтера на УСН — как отслеживать пороги. Лимит 60 млн ₽ индексируется ежегодно, в 2026 году он остаётся прежним. Важно вести книгу учёта доходов и расходов с детализацией по датам, чтобы вовремя обнаружить приближение к порогу. При пересечении отметки 60 млн ₽ обязанность по уплате НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение. Точный срок уплаты налога и подачи декларации для «упрощенцев» с НДС такой же, как для общережимников: декларация — до 25-го числа после квартала, уплата — равными долями в течение трёх месяцев до 28-го числа.

Для ИП, работающих на патенте (ПСН), ситуация изменилась с 2026 года: предельный размер выручки снижен с 60 до 20 млн ₽, а далее поэтапно до 10 млн ₽ к 2029 году. При превышении предприниматель переходит на общий режим и обязан начать платить НДС. Поэтому тем, кто совмещает ПСН и УСН, нужно тщательно отслеживать совокупный доход.

Если ваш бизнес начал платить НДС по новым правилам, критично своевременно обновить программу 1С до релизов, поддерживающих ставки 5 и 7 %. В противном случае ручной расчёт налога чреват ошибками. При необходимости наши специалисты могут провести внедрение 1С под актуальные законодательные требования.

Нулевая ставка НДС (0%) — когда применяется в 2026 году

Ставка 0 % по НДС не идентична освобождению: при её применении налог всё же начисляется, но по нулевой ставке, а «входящий» НДС по приобретённым товарам (работам, услугам) можно принять к вычету. Это даёт право на возмещение налога из бюджета, в отличие от операций по ст. 149, где вычет невозможен. В 2026 году нулевая ставка применяется в следующих случаях:

• Экспорт товаров — при условии представления в налоговый орган полного пакета подтверждающих документов (контракт, таможенная декларация, транспортные документы).
• Международные перевозки товаров, пассажиров и багажа.
• Транспортно-экспедиционные услуги при организации международных перевозок.
• Реализация товаров в таможенной процедуре свободной таможенной зоны.
• Услуги по перевозке грузов воздушными судами внутри страны для последующей международной доставки.

Отличие от освобождения по ст. 145/149 в том, что компания обязана подавать декларацию по НДС и подтверждать право на ставку 0 % документально. Срок подтверждения — 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если документы не собраны вовремя, экспортная операция облагается по общей (в 2026 году 22 %) или пониженной ставке, а полученное возмещение придётся вернуть. С 1 апреля 2026 года в счёте-фактуре появилась дополнительная строка 5б для отражения реквизитов прослеживаемости — это ещё одна деталь, которую бухгалтер должен контролировать при экспортных поставках.

Пониженная ставка НДС 10 % — какие товары не облагаются по полной ставке

Отдельная категория — товары, облагаемые по ставке 10 %. Это не освобождение и не нулевая ставка, а специальная мера поддержки для социально значимой продукции. Перечень товаров, подпадающих под 10 %, закреплён в Налоговом кодексе и включает:

• Продовольственные товары первой необходимости: молоко и молочная продукция, хлеб и хлебобулочные изделия, мясо и мясопродукты, крупы, сахар, соль, овощи, детское питание.
• Товары для детей: одежда, обувь, кровати, матрасы, коляски, игрушки, школьные принадлежности.
• Периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой (кроме продукции рекламного и эротического характера).
• Лекарственные средства и изделия медицинского назначения, за исключением тех, что вообще освобождены по ст. 149.

При реализации товаров, перечисленных в этих списках, бухгалтер должен указывать в счёте-фактуре ставку «10 %». Важно не путать: товары, освобождаемые по ст. 149, не должны облагаться 10 %, а товары со ставкой 10 % не являются автоматическим освобождением — НДС начисляется и подлежит уплате в бюджет, просто в меньшем размере.

Чтобы не ошибиться в классификации, сверяйтесь с официальным перечнем, утверждённым Правительством РФ. В программах 1С актуальные справочники ставок обычно обновляются автоматически, но после масштабных изменений законодательства (например, повышения общей ставки до 22 %) проверьте корректность настроек. При обнаружении расхождений поменяйте ставку в номенклатурной позиции и перепроведите документы отчётного периода.

Как получить освобождение от НДС: пошаговая инструкция

Для освобождения по ст. 145 НК РФ предусмотрен простой алгоритм. Рассмотрим его подробно:

1. Убедитесь, что в предыдущих трёх месяцах выручка не превысила 2 млн ₽ (без НДС). Если условие выполняется, переходите к подготовке документов.
2. Составьте заявление в свободной форме или воспользуйтесь рекомендованной формой Минфина. Укажите период, с которого планируете применять освобождение.
3. Приложите выписку из книги продаж за последние три месяца и выписку из бухгалтерского баланса (для организаций) или книги учёта доходов и расходов (для ИП).
4. Подайте пакет в ИФНС по месту учёта не позднее 20-го числа месяца начала освобождения. Можно отправить электронно через оператора ЭДО или лично.
5. После начала действия освобождения продолжайте ежемесячно контролировать выручку: при превышении лимита в любые три месяца с начала освобождения, уведомите инспекцию о прекращении права и начислите НДС за месяц превышения.

Для операций по ст. 149 заявление не нужно — льгота применяется в силу закона. Но в учётной политике следует зафиксировать раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций. В 1С это делается через настройку параметров учёта НДС и создание отдельных статей доходов.

Если вы на УСН с доходом до 60 млн ₽, никаких дополнительных действий для освобождения не требуется — просто не выставляйте счета-фактуры с выделенным НДС и не исчисляйте налог. Но после превышения лимита необходимо начать выставлять счета-фактуры и уплачивать налог по ставке 5 или 7 %.

Тем, кто впервые сталкивается с настройкой НДС в программе, рекомендуем воспользоваться разовым сопровождением 1С — консультант удалённо проверит настройки, проведёт регламентные операции и покажет, как контролировать лимиты.