НДФЛ 2024: изменения, расчёт и новые сроки уплаты

НДФЛ 2024 — это год, когда расчёт налога на доходы физических лиц перешёл на новый принцип: дата получения дохода определяется днём выплаты, а не последним днём месяца. С 1 января 2024 года вступили в силу поправки в статью 223 НК РФ (Федеральный закон № 389-ФЗ от 31.07.2023). Теперь налоговый агент обязан удерживать налог с каждой выплаты — и с аванса, и с окончательного расчёта — и перечислять его в бюджет через единый налоговый платёж (ЕНП). Ставки остались прежними: 13 % для доходов до 5 млн рублей и 15 % с суммы превышения. Уведомление об исчисленных суммах по форме КНД 1110355 подаётся до 25-го числа месяца выплаты. Главбухам и владельцам бизнеса важно перестроить учёт и вовремя обновить 1С, чтобы избежать штрафов и путаницы с сальдо ЕНС.

Статья адресована главным бухгалтерам и руководителям малого и среднего бизнеса, которые ведут учёт в 1С и отвечают за корректное удержание и перечисление налога. Вы получите чёткий алгоритм расчёта, готовый пример на цифрах, таблицу сроков и практические рекомендации по настройке типовых конфигураций «1С:Бухгалтерия 8» и «1С:ЗУП». Отдельно разберём, как избежать типичных ошибок при переходе на новый порядок.

Дата получения дохода: главное изменение 2024 года

До 2024 года датой получения дохода в виде оплаты труда считался последний день месяца, за который начислена заработная плата (п. 2 ст. 223 НК РФ в прежней редакции). Это означало, что налог исчислялся один раз в месяц — с итоговой суммы, а аванс не облагался. С 1 января 2024 года этот подход отменён. Поправки, внесённые Федеральным законом № 389-ФЗ, установили, что дата фактического получения дохода теперь совпадает с днём его выплаты — как для перечисления на банковскую карту, так и для выдачи наличными.

Теперь налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ при каждой выплате работнику, включая аванс, премии, отпускные и больничные. Это принципиально меняет внутримесячный учёт: если раньше все манипуляции сводились к одному расчёту в конце месяца, то теперь каждый платёж становится самостоятельным событием для целей НДФЛ. Ниже — компактное сравнение старого и нового порядка.

Обратите внимание: если сотрудник получает несколько выплат в течение одного месяца, дат дохода будет несколько. Это отражается на расчёте налога нарастающим итогом и на заполнении расчёта 6-НДФЛ. Применение стандартных вычетов теперь также привязывается к каждой выплате, а не только к итоговой сумме за месяц.

Ставки НДФЛ и стандартные вычеты в 2024 году

В 2024 году сохранилась двухступенчатая шкала налога на доходы физических лиц:

• 13 % — с годового дохода до 5 000 000 рублей включительно;

• 15 % — с суммы превышения порога в 5 млн рублей. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к разнице между фактическим доходом и лимитом.

Работодатель обязан вести учёт доходов каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года. Как только совокупный заработок достигает 5 млн рублей, последующие выплаты облагаются по ставке 15 %. Если работник сменил место работы в течение года, новый налоговый агент начинает считать совокупный доход заново; окончательный перерасчёт по итогам года выполнит инспекция при подаче декларации 3-НДФЛ.

Стандартные налоговые вычеты в 2024 году предоставляются в прежних размерах, но изменился механизм их применения. Теперь вычет за месяц предоставляется при первой выплате дохода в этом месяце, а не обязательно при итоговом расчёте. Основные суммы:

• 1 400 рублей — на первого и второго ребёнка;

• 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего;

• 500 рублей или 3 000 рублей — для отдельных категорий налогоплательщиков (инвалиды, чернобыльцы и др.).

Социальные вычеты (на лечение, обучение, страхование) в 2024 году увеличены: совокупный лимит вырос до 150 000 рублей, а отдельно по расходам на обучение детей — до 110 000 рублей. Однако эти вычеты, как и раньше, предоставляются по окончании года через налоговый орган либо через работодателя при наличии уведомления из ИФНС, но не автоматически.

Пошаговый пример расчёта НДФЛ с заработной платы

Возьмём сотрудника с окладом 60 000 рублей в месяц и двумя несовершеннолетними детьми. Аванс 24 000 рублей выплачен 20 января 2024 года, остаток зарплаты 36 000 рублей — 5 февраля.

1. Вычисляем налогооблагаемую базу для аванса: из суммы аванса вычитаем стандартные вычеты за январь — 2 800 рублей (1 400 × 2). База = 24 000 − 2 800 = 21 200 рублей.

1. НДФЛ с аванса: 21 200 × 13 % = 2 756 рублей. К перечислению сотруднику: 24 000 − 2 756 = 21 244 рубля.

1. При выплате оставшейся части зарплаты 5 февраля вычет за январь уже использован, поэтому база = 36 000 рублей. НДФЛ = 36 000 × 13 % = 4 680 рублей. На руки: 36 000 − 4 680 = 31 320 рублей.

Если бы зарплата выплачивалась по старым правилам, весь налог за январь (7 436 руб.) удержали бы только 5 февраля, а аванс перечислили полностью без налога. В 2024 году такой подход некорректен и приведёт к недоимке на ЕНС и расхождениям в уведомлениях. При расчёте нарастающим итогом важно отслеживать порог 5 000 000 рублей — как только он достигнут, с сумм превышения удерживается 15 %.

Сроки уплаты и уведомления по НДФЛ через ЕНП

С 2023 года налог на доходы физических лиц перечисляется в составе единого налогового платежа на единый налоговый счёт. Порядок в 2024 году выглядит так:

• Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ направляется по форме КНД 1110355. Для налога, удержанного с 1-го по 22-е число месяца, уведомление подаётся не позднее 25-го числа этого же месяца. Для налога, удержанного с 23-го по последнее число, — не позднее 3-го числа следующего месяца (а для декабря — не позднее последнего рабочего дня года).

• Налог перечисляется в бюджет через ЕНП. Срок уплаты — 28-е число месяца, в котором подано уведомление (если оно подано до 25-го). Если уведомление подаётся до 3-го числа, срок уплаты — 28-е число соответствующего месяца.

Таким образом, для зарплаты, выплаченной 20 января (аванс), уведомление нужно отправить до 25 января, а налог заплатить до 28 января. Для зарплаты за вторую половину января, выплаченной 5 февраля, уведомление подаётся до 25 февраля, уплата — до 28 февраля. Если день уплаты выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.

Отдельно стоит упомянуть декабрьские выплаты. НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, отражается в уведомлении, срок подачи которого — последний рабочий день года, а уплатить его нужно не позднее 28 декабря. Подробнее о переносах сроков в смежной статье: оплата ндфл в декабре 2024.

Как обновить 1С для корректного учёта НДФЛ

Фирма «1С» своевременно выпустила обновления типовых конфигураций, обеспечивающие новый порядок расчёта. Для «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 минимально необходимая версия — 3.0.110 (вышла в сентябре 2023 года), для «1С:Зарплата и управление персоналом» редакции 3.1 — 3.1.24. Однако рекомендуем устанавливать актуальные на дату перехода релизы — они содержат дополнительные исправления и обновлённые формы отчётности.

Алгоритм обновления:

1. Убедитесь, что ваша подписка на информационно-технологическое сопровождение (1С:ИТС) активна, и вы имеете доступ к обновлениям на releases.1c.ru.

1. Выполните резервное копирование всех рабочих баз.

1. Установите последнюю версию технологической платформы и прикладных решений согласно инструкциям фирмы «1С».

1. После обновления проверьте настройки учётной политики по НДФЛ: в меню «Зарплата и кадры» → «Настройки зарплаты» → «Порядок учёта НДФЛ» должен быть установлен флажок «Дата получения дохода — день выплаты». Без этого флага программа продолжит считать налог по старым правилам.

1. Проведите тестовый расчёт на копии базы за несколько периодов, чтобы убедиться, что налог удерживается с каждой выплаты, а уведомления формируются корректно.

Типичные ошибки при переходе на новый порядок

Практика внедрения показала несколько повторяющихся ошибок:

• Забывают удерживать налог с аванса. Это приводит к занижению суммы НДФЛ и, как следствие, к недоимке на ЕНС, пеням и штрафам.

• Неправильно применяют стандартные вычеты. Если сотрудник получает сначала аванс, а потом отпускные в том же месяце, вычет следует применить к самой ранней выплате, но не дублировать. Ошибка в том, что вычет ошибочно делят на две части или, наоборот, вообще не применяют.

• Пропускают уведомление или отправляют его с опозданием. Без уведомления налоговая не знает, какую сумму НДФЛ вы удержали, и зачисляет ЕНП «в общий котёл». Это ведёт к расхождению сальдо и блокировке счёта.

• Не обновляют конфигурации 1С и продолжают работать в старой учётной политике. Тогда программа считает налог по прежнему алгоритму, и все цифры в 6-НДФЛ становятся неверными.

Если вы столкнулись с подобными трудностями или не уверены, что ваша 1С считает НДФЛ корректно, специалисты «Интеграции» помогут провести аудит настроек и исправить ошибки. Компания более 7 лет внедряет и сопровождает 1С, имеет свыше 500 проектов и 1000 клиентов на обслуживании. Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.