Расходы будущих периодов в 1С: учёт и списание в «1С:Бухгалтерии 8»

Расходы будущих периодов — это затраты, которые компания понесла сейчас, но экономическую выгоду получит позже. В бухучёте их учитывают на счёте 97 «Расходы будущих периодов» и списывают равномерно в течение срока, к которому они относятся. В этой статье вы узнаете, как настроить и отразить расходы будущих периодов в 1С на примере «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0): шаг за шагом разберём создание элемента справочника, проведение поступления услуги, автоматическое ежемесячное списание и особенности налогового учёта с учётом ставки НДС 22% в 2026 году. Всё это с конкретными суммами и актуальными корреспонденциями счетов.

• Что именно относят к расходам будущих периодов и какие виды для НУ есть в 1С.
• Как создать элемент в справочнике и настроить период списания.
• Проводки при поступлении услуги и регламентное списание при закрытии месяца.
• Чем отличаются бухгалтерский и налоговый учёт таких затрат.

Статья адресована главным бухгалтерам малых и средних предприятий, которые ведут учёт в «1С:Бухгалтерии 8» и хотят исключить ошибки при работе со счётом 97. Разберём типичные сложности: неправильно заданный период, расхождение БУ и НУ, забытое закрытие месяца. Никакой «воды» — только практические рекомендации и актуальные данные на май 2026 года.

Если ваша учётная политика предусматривает отражение подобных затрат, корректная настройка справочника РБП в 1С избавит от ручных корректировок вручную в конце каждого месяца. Ниже — пошаговое руководство.

Что относится к расходам будущих периодов

Перечень затрат, которые нельзя списать единовременно, определяет п. 19 ПБУ 10/99. Для их учёта Планом счетов выделен синтетический счёт 97 «Расходы будущих периодов». В 1С на этот счёт обычно относят:

• лицензии на программное обеспечение (если не признаются НМА);
• страховые премии по договорам ОСАГО, КАСКО, ДМС;
• абонентская плата за сервисы, оплаченная авансом на несколько месяцев;
• расходы на сертификацию, допуски, экспертизы с длительным результатом;
• взносы в СРО;
• арендная плата, внесённая вперёд за период более одного месяца.

Не относятся к РБП: материалы, сразу списываемые в производство; предоплата за товары; затраты, формирующие первоначальную стоимость основных средств и НМА. Их учитывают на других счетах. От правильной классификации зависит и достоверность отчётности, и отсутствие претензий при налоговой проверке.

Настройка справочника РБП в 1С

Прежде чем провести поступление услуги, создают элемент в справочнике «Расходы будущих периодов». Алгоритм:

1. Откройте справочник: раздел «Справочники» → «Доходы и расходы» → «Расходы будущих периодов».
2. Нажмите «Создать» и заполните карточку:

- Наименование — дайте понятное название, например «Продление техподдержки 1С». - Вид для НУ — выберите из встроенного списка. От этого зависит порядок признания в налоговом учёте. - Счёт затрат и аналитика — укажите, на какой счёт (20, 26, 44) и с какой аналитикой будут списываться суммы. - Способ признания: «По месяцам» (равномерно), «По календарным дням» или «В особом порядке» (если БУ и НУ различаются). - Период списания — начальная и конечная даты; они определяют сумму ежемесячного списания.

1. Запишите элемент — теперь он доступен для выбора в документах.

Встроенные виды для НУ покрывают большинство ситуаций:

Если компания часто использует однотипные расходы, элемент можно скопировать — это сэкономит время. При сложной учётной политике или доработанной конфигурации стоит обратиться к опытным специалистам. Например, наши услуги по 1С:Бухгалтерии позволяют проверить корректность настройки и избежать ошибок при закрытии периода.

Как отразить поступление услуг на счёт 97

Фактическое получение услуги оформляют стандартным документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» (раздел «Покупки»). На закладке «Услуги» в строке указывают номенклатуру, стоимость и ставку НДС. Счёт учёта — 97.XX с выбором созданного ранее элемента справочника РБП.

Рассмотрим пример. Компания оплатила годовую лицензию на право использования программы стоимостью 144 000 руб., в том числе НДС 22% — 26 400 руб. В документе поступления на субсчёте 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» отражается сумма без НДС — 120 000 руб. Проводка: Дт 97.21 Кт 60.01 — 120 000 руб. Одновременно выделяется входной НДС: Дт 19.03 Кт 60.01 — 26 400 руб. После проведения сумма появляется на счёте 97 в оборотно-сальдовой ведомости и будет списываться в течение 12 месяцев.

Если услуга оплачена авансом, сначала формируют документ «Списание с расчётного счёта» с видом «Оплата поставщику». При последующем поступлении услуги счёт 97 автоматически зачтёт предоплату. Важно следить, чтобы сумма в документе поступления совпадала с авансом — иначе возникнет задолженность.

Ежемесячное списание расходов будущих периодов

Признание затрат происходит при выполнении регламентной операции «Списание расходов будущих периодов» — обязательной части закрытия месяца в 1С. Порядок действий:

1. Перейдите в раздел «Операции» → «Закрытие месяца».
2. Выберите период (например, январь 2026) и нажмите «Выполнить закрытие месяца». Система сама включит нужные операции.
3. После завершения посмотрите сформированные проводки. По каждому элементу справочника будет создана запись в журнале.

В нашем примере с лицензией на 120 000 руб. ежемесячно списывается 10 000 руб. (120 000 / 12 мес.) в дебет счёта затрат (например, 26) с кредита 97.21. Проводка: Дт 26 Кт 97.21 — 10 000 руб. Оставшаяся сумма на счёте 97 уменьшается каждый месяц. Контролируйте правильность через отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 97» — на начало месяца остаток должен совпадать с расчётным.

Если операция не формирует проводок по какому-то элементу, проверьте даты в периоде списания — возможно, списание ещё не должно начаться или уже завершилось. Изменения в элементе (продление срока, корректировка суммы) отразятся при следующем закрытии месяца.

Налоговый учёт РБП: отличия и особенности

НК РФ не содержит прямого аналога счёта 97, но требует признавать расходы в том периоде, к которому они относятся (ст. 272 НК РФ). В то же время некоторые затраты разрешено учитывать единовременно — например, лицензии на ПО могут быть списаны в налоговом учёте сразу при соблюдении условий. Разница между БУ и НУ приводит к возникновению временных разниц, которые программа отражает автоматически, если правильно настроить вид для НУ.

В 2026 году нужно учитывать повышенную ставку НДС 22% (ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025). При поступлении услуги сумма входного НДС выделяется на счёт 19.03 и принимается к вычету в обычном порядке — при наличии счёта-фактуры и использовании услуги в облагаемой деятельности. Сам расход будущих периодов отражается на счёте 97 без НДС.

Для затрат, признаваемых в НУ равномерно, как и в БУ, разницы не возникают. Если же в налоговом учёте расход списывается единовременно, а в бухучёте — постепенно, в отчётности появляется отложенный налоговый актив. Следите, чтобы субконто «Вид для НУ» было заполнено корректно — иначе программа не сможет правильно рассчитать разницы.

Типичные ошибки при учёте расходов будущих периодов

Ошибки в настройке справочника или в документах приводят к искажению себестоимости и расхождению с налоговыми регистрами. Самые частые проблемы:

• Неправильно задан период списания: если конечная дата раньше начальной, программа не выполняет списание. Или наоборот — период слишком длинный, и расходы растягиваются на годы, хотя должны быть списаны быстрее.
• Выбран неверный счёт затрат: например, лицензию, относящуюся к производству, списывают на счёт 26 вместо 20. Это искажает финансовый результат по сегментам.
• Не заполнен вид для НУ или указан «Прочие» для страховых взносов — в итоге в налоговом учёте расход признаётся не в том периоде.
• Забывают выполнить закрытие месяца или пропускают операцию списания РБП вручную — сумма остаётся висеть на счёте 97.

Чтобы избежать этих ошибок, после каждого закрытия месяца сверяйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 97 с расчётными данными. Если сумма остатка не совпадает — ищите причину в настройках элемента или в документах поступления.

Как проверить и скорректировать списание

Для контроля используйте стандартные отчёты. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 97 показывает остатки на начало и конец периода, а также обороты по дебету и кредиту. Если списание настроено правильно, кредитовый оборот за месяц равен сумме, рассчитанной по формуле: «Общая сумма к списанию / количество месяцев в периоде». Для ежедневного признания удобнее отчёт «Анализ счёта 97» — он детализирует проводки по каждому элементу.

Если обнаружена ошибка (например, сумма списания занижена из-за неверного периода), откройте элемент справочника, исправьте даты и сохраните. При следующем закрытии месяца программа пересчитает списание. Учтите, что изменение настроек повлияет только на будущие периоды; проведённые ранее месяцы не перепроводятся автоматически. В таких случаях может потребоваться ручная корректировка через документ «Операция, введённая вручную» — но лучше доверить это специалисту, чтобы не нарушить учёт.

Если штатного 1С-программиста нет, а нужна уверенность в корректности учёта, стоит рассмотреть сопровождение 1С. Специалисты проверят настройки, выполнят корректировку и возьмут на себя регулярное закрытие месяца. Опыт показывает, что разовая проверка перед годовой отчётностью окупается отсутствием штрафов.