Оплата НДФЛ в декабре 2024: что нужно знать бухгалтеру

Оплата НДФЛ в декабре 2024 — это перечисление в бюджет налога, удержанного с выплат сотрудникам и других физлиц с 1 по 22 декабря и с 23 по 31 декабря. Сроки в декабре отличаются от обычной схемы: вместо одного платежа до 28-го числа налоговый агент перечисляет НДФЛ двумя траншами — до 28 декабря 2024 за период 1–22 декабря и до 28 декабря 2024 (последний рабочий день года) за период 23–31 декабря. Уведомления по ЕНП подаются дважды: до 25 декабря и до последнего рабочего дня года.

Ключевые факты для бухгалтера:

• НДФЛ платится через ЕНП на единый КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.
• Прогрессивная шкала 13/15% действовала до конца 2024 года; новая пятиступенчатая шкала — с 01.01.2025.
• Уведомление КНД 1110355 — обязательно перед каждой уплатой.
• Доходы 23–31 декабря 2024 относятся к налоговому периоду 2024 года.

Материал рассчитан на главных бухгалтеров и расчётчиков малого и среднего бизнеса, которые закрывают зарплатный год и сводят расчёты с ФНС. Разберём декабрьские сроки, спецправило для последней недели года, как корректно сформировать уведомления и платёжки и какие настройки проверить в 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерии 8 перед закрытием периода.

Почему декабрь — особый месяц по НДФЛ

С 2023 года налоговые агенты перечисляют НДФЛ через единый налоговый счёт (ЕНС, введён ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022). Базовое правило: налог, удержанный с 1-го по 22-е число месяца, уплачивается до 28-го числа этого же месяца; удержанный с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего месяца. Декабрь — исключение.

Для конца года законодатель ввёл отдельный, третий срок: НДФЛ с выплат с 23 по 31 декабря перечисляется не в январе, а не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это сделано для того, чтобы доходы и удержания закрылись внутри того же налогового периода — у бухгалтера должен сойтись годовой 6-НДФЛ, а у сотрудника — справка о доходах.

В 2024 году 28 декабря — суббота, 29-е — воскресенье. По правилу переноса (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) последний рабочий день года — 27 декабря 2024 (пятница). На эту же дату приходится и обычный декабрьский срок уплаты НДФЛ за первую половину месяца. Поэтому фактически вся уплата НДФЛ за декабрь 2024 сжимается в одну дату — 27 декабря, но платежей и уведомлений всё равно два.

Сроки уплаты НДФЛ за декабрь 2024: разбор по периодам

Декабрьский календарь налогового агента выглядит так:

Что это значит на практике:

1. Если зарплату за вторую половину ноября или аванс за декабрь выдали с 1 по 22 декабря — НДФЛ с этих сумм попадает в «обычный» декабрьский платёж.
2. Если расчёт при увольнении, премию или зарплату за декабрь выплатили 23 декабря и позднее — это уже «спецсрок», и налог нужно успеть удержать и перечислить до конца рабочего года.
3. Если выплата по факту произойдёт 30 или 31 декабря 2024 (нерабочие дни для большинства компаний), удержанный НДФЛ всё равно должен быть на ЕНС не позднее 27 декабря — даты «удержания» и «перечисления» в этой ситуации совпадают по факту.

Срок оплаты НДФЛ за декабрь 2024 года игнорировать нельзя: за просрочку начисляются пени по ст. 75 НК РФ, а за неудержание/неперечисление — штраф 20% по ст. 123 НК РФ.

Уведомления по ЕНП: два документа за декабрь

С 2024 года для НДФЛ действует правило двух уведомлений в месяц (ФЗ № 539-ФЗ от 27.11.2023). Декабрь не исключение — наоборот, здесь это особенно важно, потому что ФНС должна корректно разнести деньги с ЕНС в правильный налоговый период.

Уведомление подаётся по форме КНД 1110355 (приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022). В декабре 2024:

• Первое уведомление — по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 декабря 2024. Подаётся до 25.12.2024. Код отчётного периода — 34/03.
• Второе уведомление — по НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря 2024. Подаётся до последнего рабочего дня года, то есть до 27.12.2024. Код отчётного периода — 34/04.

Подробнее о том, как заполнить декабрьские уведомления и какие коды поставить, мы разбирали в отдельном материале — инструкция по уведомлениям НДФЛ за декабрь 2024. Если уведомление подано с ошибкой в КБК, периоде или сумме, корректировку нужно прислать как можно скорее: до подачи следующей отчётности налоговая распределяет ЕНП именно на основании последнего корректного уведомления.

Платёж: один КБК, два уведомления

Сама уплата производится через ЕНП единым платёжным поручением на казначейский счёт. Реквизиты:

• Получатель — Казначейство России (ФНС России), г. Тула.
• КБК единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510.
• Статус плательщика — 01.
• В полях 106, 107, 108, 109 проставляется «0».

Сумма платежа должна покрыть совокупную обязанность на ЕНС на дату списания: НДФЛ обоих декабрьских периодов, страховые взносы за ноябрь (срок — 28.12.2024 с переносом на 27.12.2024) и другие текущие обязательства. Если на ЕНС положительное сальдо, отдельный платёж под НДФЛ можно не отправлять — ФНС спишет нужную сумму на основании уведомлений. Но в декабре безопаснее «дотянуть» сальдо до плюса с запасом: при минусе пени начисляются автоматически.

Когда юр лица платят налоги через ЕНП, важно помнить: уведомления — это не «информирование», а основание для распределения. Без уведомления налоговая не поймёт, какую сумму ЕНП относить к НДФЛ за 23–31 декабря, и может зачесть деньги в счёт другой обязанности.

Что должен сделать бухгалтер в 1С перед уплатой

Перед декабрьским закрытием в 1С:ЗУП ред. 3.1 и 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 имеет смысл пройти короткий чек-лист:

1. Обновить конфигурацию до актуального релиза. Для расчёта НДФЛ за 2024 год и формирования уведомлений с правильными кодами периода нужны релизы, выпущенные не ранее ноября 2024. Точные номера сверяйте на releases.1c.ru.
2. Проверить даты получения дохода. В ЗУП дата получения дохода для зарплаты — фактическая дата выплаты (после ФЗ № 263-ФЗ). Это влияет на то, в какой период (до 22-го или после 23-го) попадёт удержание.
3. Сверить регистры «Расчёты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ» и «Удержанный НДФЛ». Расхождение между исчисленным и удержанным — частая причина проблем с уведомлением.
4. Сформировать два уведомления по ЕНП: одно за период 01–22.12.2024 (код 34/03), второе — за 23–31.12.2024 (код 34/04). В типовой конфигурации это делается через «Отчёты — Уведомления, сообщения, заявления».
5. Сверить контрольные соотношения 6-НДФЛ за 2024 год. Сумма удержанного налога в годовом 6-НДФЛ должна совпасть с суммой по двум декабрьским уведомлениям плюс уведомления за весь год.

Если в учёте копятся расхождения между исчисленным, удержанным и перечисленным НДФЛ, разовое привлечение специалиста для аудита базы решает проблему быстрее, чем правка вручную. Подойдёт формат программиста 1С на час: консультант поднимает регистры накопления, ищет «потерянные» документы выплаты и приводит данные в соответствие до сдачи годовой отчётности. Для компаний, у которых зарплатный учёт ведётся в отдельной базе, удобнее подключить регулярные услуги по 1С:ЗУП — это снимает риск, что очередной релиз с новой шкалой НДФЛ или новой формой ЕФС-1 будет установлен с опозданием.

Сроки уплаты других налогов и взносов за 2024 год

Чтобы декабрьский НДФЛ не «потерялся» среди других обязательств, держите перед глазами общий годовой календарь. Сроки уплаты налогов ИП за 2024 год и обязательства юрлиц частично пересекаются:

Налоговый период по НДФЛ заканчивается 31 декабря 2024 — это календарный год (ст. 216 НК РФ). Все доходы, фактически полученные физлицом по 31 декабря включительно, относятся к 2024 году, а удержанный с них НДФЛ должен попасть в годовой 6-НДФЛ и справку о доходах. 3-НДФЛ за 2024 год физлица сдают до 30.04.2025, уплата по декларации — до 15.07.2025.

Типичные ошибки и как их избежать

На декабрьских сроках чаще всего «горят» три сценария:

• Одно уведомление вместо двух. Бухгалтер по привычке подаёт одно уведомление до 25 декабря и забывает про второе. ФНС не разнесёт НДФЛ за 23–31 декабря в 2024 год — он повиснет на ЕНС, годовой 6-НДФЛ не сойдётся.
• Зарплата за декабрь выплачена 9 января, а налог уплачен «как в декабре». Если выплата фактически произошла в январе 2025, дата получения дохода — январь, налог относится к 2025 году и платится по новым правилам прогрессивной шкалы (5 ступеней, ставки 13/15/18/20/22%).
• Платёж на старые реквизиты НДФЛ. Отдельный КБК НДФЛ больше не используется для платежа налоговым агентом — только единый КБК ЕНП. Старые платёжки «не в составе ЕНП» с 2024 года не принимаются.

Если в компании не выстроен годовой регламент закрытия зарплаты, отдельные декабрьские пожары превращаются в системные. Здесь работает либо постоянное сопровождение 1С с включёнными релизными обновлениями, либо передача расчётной функции на бухгалтерское обслуживание — оба формата снимают с главбуха ручной контроль за сроками и реквизитами. Команда «Интеграции» закрывает обе задачи на удалёнке для компаний по всей России — от обновления базы и контрольных соотношений до сдачи 6-НДФЛ и ЕФС-1.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом. Если декабрьское закрытие года в 1С вызывает вопросы или ЕНС «не сходится», обратитесь к специалистам «Интеграции» — поможем сверить регистры, оформить уведомления и пройти контрольные соотношения до сдачи годовой отчётности.