Уведомление НДФЛ за декабрь 2024: пошаговое руководство

Уведомление НДФЛ за декабрь 2024 — это ежемесячный отчёт для налоговых агентов, который подаётся по форме КНД 1110355 не позднее 27 января 2025 года. В нём указывается сумма налога, удержанная с выплат работникам в декабре, код отчётного периода 34/12 и КБК для НДФЛ. Уведомление не заменяет годовой расчёт 6-НДФЛ — его подают отдельно до 25 февраля 2025 года. Платёж по ЕНП нужно сделать до 28 января 2025 года. Сумма округляется до рублей.

Материал адресован главным бухгалтерам и владельцам малого и среднего бизнеса, которые работают с Единым налоговым счётом и обязаны ежемесячно направлять уведомления в налоговую. Мы разберём особенности декабрьского уведомления, пошагово покажем заполнение, укажем сроки и контрольные точки, а также предупредим о типичных ошибках.

Зачем нужно уведомление по НДФЛ и как оно связано с ЕНС

Система Единого налогового счёта (ЕНС) изменила порядок уплаты налогов: теперь все платежи зачисляются на один КБК, а инспекция распределяет их по обязательствам на основании ваших уведомлений. Если уведомление не подать, налоговая не узнает, сколько именно вы должны по конкретному налогу, и может начислить пени или зачесть платёж не так, как вы рассчитывали.

Для НДФЛ уведомление подаётся каждый месяц. Раньше требовались отдельные платёжки с указанием КБК и назначения платежа, а теперь достаточно одного документа, который вы отправляете до 25-го числа следующего месяца. В уведомлении вы показываете сумму исчисленного и удержанного налога, код периода и реквизиты налогового органа — этого достаточно, чтобы деньги с ЕНС пошли именно на НДФЛ.

Особенности уведомления за декабрь 2024 года

Главная особенность декабрьского уведомления — переход между отчётными годами. Поскольку налог удерживается при фактической выплате дохода, важно правильно определить, к какому месяцу относится удержание. Если зарплата за декабрь выплачена в декабре (например, 31 декабря 2024 года), налог удержан в декабре, и код периода в уведомлении — 34/12.

Код 34/12 означает последний месяц налогового года. В уведомление включается весь НДФЛ, удержанный с 1 по 31 декабря включительно. Не забудьте про аванс: если вы выплатили аванс в декабре, налог с него также попадает в это уведомление, потому что дата фактического удержания совпадает с датой выплаты.

Обратите внимание: уведомление за декабрь не следует путать с годовым отчётом 6-НДФЛ. Уведомление — это оперативный документ, который сдаётся до 27 января, а 6-НДФЛ за 2024 год нужно отправить до 25 февраля 2025 года. Оба документа обязательны и не взаимозаменяемы. О ключевых изменениях по НДФЛ, начавших действовать с 2024 года, читайте в нашей статье ндфл 2024.

Пошаговая инструкция по заполнению уведомления

Рассмотрим заполнение на примере программы 1С:Бухгалтерия 8, а также вручную для тех, кто использует сервис налоговой. При любом способе соблюдайте следующую последовательность:

1. Определите сумму НДФЛ, удержанную за декабрь. Сформируйте отчёт «Анализ НДФЛ по месяцам» или проверьте регистр налогового учёта. Сумма указывается в рублях, без копеек, по правилам математического округления.

1. Укажите код отчётного периода — 34/12. В 1С он подставляется автоматически при выборе декабря, но при ручном вводе легко ошибиться, поэтому сверьтесь с календарём.

1. Заполните реквизиты: ИНН, КПП, код налогового органа. Для уведомления по НДФЛ в поле КБК поставьте 182 1 01 02010 01 1000 110 (бюджетный код для налоговых агентов). Не используйте КБК ЕНП — в уведомлении всегда указывается КБК конкретного налога.

1. В графе «Сумма налога, подлежащая уплате» укажите исчисленную и удержанную сумму. Если в декабре были выплаты с разными ставками (основная 13 % и повышенная 15 % для доходов свыше 5 млн рублей), общая сумма всё равно указывается одной цифрой.

1. Внесите ОКТМО и признак налогового агента. При наличии обособленных подразделений можно указать несколько блоков с разными ОКТМО. После заполнения проверьте контрольные соотношения: сумма налога в уведомлении должна совпадать с удержанной по регистру и с будущим платёжным поручением на ЕНП.

Более подробно о правилах заполнения уведомления по НДФЛ мы рассказывали в материале уведомление НДФЛ 2025. Если у вас нет времени разбираться с настройками, наши специалисты по сопровождению 1С готовы оперативно помочь.

Сроки сдачи и уплаты: календарь бухгалтера на декабрь 2024

Сверьтесь с таблицей, чтобы не пропустить важные даты:

Обратите внимание: платёж по ЕНП перечисляется до 28-го числа месяца, следующего за отчётным. Если 28-е января 2025 года — рабочий день, переноса нет. Убедитесь, что на едином налоговом счёте хватает средств для покрытия всех обязательств; инспекция распределит сумму на основании уведомлений.

Типичные ошибки при подаче уведомления

На основе практики сопровождения бухгалтеров мы выделили пять самых частых ошибок:

• Указание неверного кода периода: вместо 34/12 ставят 34/01 или 34/13. Код 34/01 используется для января, а номер месяца должен строго соответствовать календарному.

• Путаница с годовым 6-НДФЛ: бухгалтер думает, что если сдал 6-НДФЛ, то уведомление не нужно. Это два самостоятельных отчёта.

• Налог с декабрьского аванса не включён: если аванс выплачен в декабре, НДФЛ с него также нужно отразить в уведомлении за декабрь.

• Использование КБК ЕНП в уведомлении: в поле «КБК» указывается код именно того налога, по которому подаётся уведомление, — 182 1 01 02010 01 1000 110 для НДФЛ.

• Расхождение суммы в уведомлении с регистром налогового учёта: даже мелкое несовпадение в 1 рубль может привести к начислению пеней.

Чтобы минимизировать риски, можно делегировать эту работу профессионалам из бухгалтерского обслуживания.

Что делать, если зарплата за декабрь выплачена в январе

Ситуация встречается часто, особенно когда день выплаты приходится на начало января из-за праздников. Если основная зарплата за декабрь перечислена работникам в январе 2025 года, налог считается удержанным именно в январе. Соответственно, в уведомление за декабрь эту сумму включать не нужно — она войдёт в уведомление за январь с кодом периода 34/01.

Важно: аванс, выплаченный в декабре, всё равно учитывается в декабрьском уведомлении, поскольку дата удержания — декабрь. Зарплата же за вторую половину декабря, упавшая на январь, относится к следующему отчётному периоду и не должна удваиваться.

Такая логика работает для любых переходных месяцев, но в конце года она критична, так как напрямую влияет на распределение налоговой базы между двумя календарными годами.

Как проверить уведомление перед отправкой

Обязательно проведите сверку, чтобы избежать расхождений и лишних вопросов от налоговой:

• Сумма НДФЛ в уведомлении должна точно совпадать с суммой удержанного налога из регистра бухгалтерского учёта. В 1С:Бухгалтерии 8 используйте отчёт «Справка об удержанном НДФЛ» за декабрь.

• Проверьте, что код периода соответствует декабрю (34/12), а КБК проставлен корректный — 182 1 01 02010 01 1000 110.

• Если в декабре были выплаты, облагаемые по разным ставкам (например, 13 % и 15 %), общая сумма должна быть арифметически верной, даже если вы указываете её одной строкой.

• Сравните данные уведомления с платёжным документом на ЕНП: итоговая сумма налога должна быть не больше той, которую вы планируете перечислить на единый налоговый счёт.

Правильность уведомлений критична для избежания пеней. Если настройка или своевременная отправка отчётности занимает слишком много времени, обратитесь к специалистам «Интеграции» — мы помогаем с учётом и отправкой отчётности из 1С. Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.