Когда ИП на УСН платит НДС: лимиты, ставки и переход в 2026

НДС — это косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость при реализации товаров, работ и услуг. С 1 января 2025 года все индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН) признаются плательщиками НДС в силу изменений, внесённых Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Но фактическая обязанность начислять и уплачивать НДС возникает только после превышения дохода порога в 60 млн рублей с начала года. Так, когда ИП на УСН платит НДС? — с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором доходы превысили 60 млн.

В этой статье главные бухгалтеры и владельцы малого бизнеса найдут практическое руководство: как отследить превышение лимита в 60 млн рублей, какие ставки доступны для упрощенцев (5, 7 и 22 %), как выставлять счета-фактуры и заполнять декларацию по НДС, а также как настроить учёт в программе «1С:Бухгалтерия 8». Мы опираемся на актуальные нормы Налогового кодекса РФ, действующие в 2026 году, и учли грядущее поэтапное снижение лимита освобождения начиная с 2027 года. Подробно об изменениях законодательства мы рассказывали в статье «Уплата НДС плательщиками УСН с 2025 года».

Когда ИП на УСН переходит на НДС: предельный доход 60 млн рублей

С 1 января 2025 года все ИП на УСН признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ в редакции Федерального закона № 176-ФЗ). Однако законодатель ввёл освобождение от уплаты налога для тех, чей годовой доход не превышает 60 млн рублей. Как только совокупный доход с начала года достигает этого порога, предприниматель обязан начать начислять НДС.

Момент возникновения обязанности определяется по кварталу, в котором произошло превышение:

• НДС платят с 1-го числа месяца, следующего за этим кварталом.
• Доход считается нарастающим итогом с 1 января.
• В расчёт берут доходы от реализации и внереализационные доходы, признаваемые по кассовому методу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
• Не учитываются взносы в уставный капитал, возвраты займов и иные поступления, не формирующие объект налогообложения УСН.

Пример: ИП в I квартале получил доход 58 млн руб., в апреле — ещё 3 млн руб. Нарастающий итог на 30 апреля — 61 млн руб. Превышение зафиксировано во II квартале. Значит, с 1 июля предприниматель обязан начислять НДС при отгрузках, даже если в мае–июне доходов не было.

Ставки НДС для упрощенцев: 5%, 7% или 22%

ИП на УСН, превысивший лимит, может выбрать одну из трёх ставок. Специальные пониженные ставки 5 % и 7 % введены для того, чтобы смягчить налоговую нагрузку на малый бизнес. Права на вычет входного НДС при этих ставках нет. Общая ставка 22 % позволяет применять вычеты, но увеличивает цену реализации для покупателей.

Выбор ставки зависит от уровня дохода:

Подробный разбор порядка выбора и примеры практического применения ставок вы найдёте в методических рекомендациях по НДС для УСН.

Как считать НДС после превышения лимита: пошаговая инструкция

После того как зафиксировано превышение, нужно наладить новый цикл учёта. Мы подготовили пошаговый алгоритм для ИП на УСН.

1. Определите налоговую базу. Суммируйте всю выручку от реализации и полученные авансы за месяц (квартал). При применении ставок 5 % или 7 % база считается отдельно для каждой операции, облагаемой по выбранной ставке.
2. Рассчитайте налог. Умножьте налоговую базу на ставку. Если выбрана общая ставка 22 %, можно уменьшить начисленный НДС на сумму входного налога по счетам-фактурам поставщиков.
3. Выставьте счета-фактуры. При любой ставке необходимо оформлять счета-фактуры покупателям с выделенной суммой НДС. Исключение — розничные продажи без выдачи счёта-фактуры по требованию покупателя.
4. Ведите книгу продаж и книгу покупок. При ставках 5 % и 7 % книга покупок не ведётся, так как вычеты отсутствуют. При 22 % книга покупок обязательна.
5. Уплатите налог. НДС уплачивается равными долями ежемесячно до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, за I квартал налог нужно перечислить не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
6. Подайте декларацию. Декларация по НДС подаётся только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ) до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Отчётность по НДС для ИП на УСН: декларация, книги и сроки

С переходом на уплату НДС у ИП на УСН появляется обязанность сдавать декларацию по НДС. Это отдельная форма, которую раньше упрощенцы не сдавали. С 1-го квартала 2026 года действует новая форма декларации, учитывающая повышение основной ставки до 22 %.

Основные требования к отчётности в 2026 году:

• Декларация подаётся только электронно (исключений нет).
• Срок подачи — до 25-го числа месяца после отчётного квартала.
• В состав декларации входят разделы с данными книги продаж и книги покупок (если применяется ставка 22 %).
• Обязательно указывается выбранная ставка НДС.
• При ошибках или занижении налога подаётся уточнённая декларация.

Кроме того, необходимо вести книгу продаж, а при ставке 22 % — и книгу покупок. С 1 апреля 2026 года все счета-фактуры обмениваются только в формате 5.03 через оператора ЭДО, причём прежние форматы ТОРГ-12 и Акты утратили силу. Поэтому важно своевременно настроить электронный документооборот.

Настройка учёта НДС в 1С:Бухгалтерии 8

Если вы ведёте учёт в «1С:Бухгалтерии 8» (редакция 3.0), программа поддерживает все изменения законодательства начиная с релиза 3.0.186.21. Чтобы корректно отражать НДС при превышении лимита, выполните действия:

1. Обновите конфигурацию до актуального релиза (не ниже 3.0.186.21).
2. Проверьте, что в учётной политике настроены параметры НДС: указана система налогообложения «УСН» и установлен флаг «Является плательщиком НДС».
3. Убедитесь, что в регистре сведений «Ставки НДС» присутствуют ставки 5 % и 7 % (они добавлены в типовых обновлениях).
4. При превышении дохода 60 млн создайте документ «Изменение параметров учёта НДС» (раздел «Главное» → «НДС»), указав дату начала применения выбранной ставки.
5. После этого все документы отгрузки автоматически будут формировать счета-фактуры и отражать НДС в книге продаж.

Если у вас нет штатного программиста 1С, компания «Интеграция» может оперативно помочь с настройкой и дальнейшим сопровождением 1С. Мы обеспечим корректную работу учёта под ваши задачи.

Переходный период: счета-фактуры, первая отгрузка и розница

После превышения лимита важно правильно оформить самую первую отгрузку, облагаемую НДС. Основные правила:

• Счёт-фактура выставляется на каждую отгрузку с выделенной суммой НДС.
• Если аванс от покупателя получен до начала обязанности платить НДС, а отгрузка происходит после, НДС начисляется только на отгрузку; авансовый счёт-фактура не выставляется.
• В розничной торговле, когда чек не содержит выделенного НДС, обязанность выставлять счёт-фактуру не возникает, но в книге продаж отражается итоговая сумма НДС за день.
• В переходном квартале, когда часть выручки получена без НДС, а часть — с НДС, база для уплаты складывается только из операций после даты перехода.

Если вы работаете с покупателями — плательщиками НДС, они вправе требовать счета-фактуры, поскольку для них это входной вычет. Поэтому стоит заранее предупредить контрагентов об изменении вашего статуса плательщика НДС.

Что изменится после 2026 года: снижение порога освобождения

Текущий порог освобождения в 60 млн рублей сохранится до конца 2026 года. Однако уже принятый Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 предусматривает его поэтапное уменьшение:

• с 2027 года — до 20 млн рублей;
• с 2028 года — до 15 млн рублей;
• с 2029 года — до 10 млн рублей.

Это означает, что всё больше ИП на УСН будут становиться плательщиками НДС. Рекомендуем уже сейчас внедрить автоматизированный учёт доходов и настроить интеграцию с ЭДО, чтобы безболезненно адаптироваться к новым лимитам.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.

Если после прочтения остались вопросы или нужна помощь в настройке учёта НДС в 1С, обратитесь в компанию «Интеграция»: мы сопровождаем более 1000 клиентов по всей России и поможем вам избежать ошибок.