Лизинг на балансе у лизингополучателя в 1С: учёт, проводки, выкуп

Лизинг — это финансовая аренда, при которой лизингополучатель получает имущество в пользование с правом последующего выкупа. Когда по договору предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя, учёт в 1С имеет особенности: актив признаётся на счёте 01, начисляется амортизация, а лизинговые платежи отражаются как погашение обязательства. Правильная настройка «лизинг на балансе лизингополучателя 1С» обеспечивает корректное формирование бухгалтерской и налоговой отчётности. Ниже разберём все этапы: от первоначального признания до выкупа и перевода в собственные основные средства.

Статья адресована главным бухгалтерам и ИТ-специалистам, которые внедряют или сопровождают «1С:Бухгалтерию 8» в компаниях, использующих лизинг. Мы покажем, как настроить учёт лизинга, какие типовые проводки формирует программа и как отразить выкуп имущества. Вы узнаете, как избежать частых ошибок, связанных с разделением лизингового платежа на основную сумму и проценты, а также с налоговым учётом.

Что значит «лизинг на балансе лизингополучателя»

Условие о балансодержателе предмета лизинга обязательно фиксируется в договоре. Если выбран вариант «на балансе лизингополучателя», именно ваша компания признаёт актив в бухгалтерском учёте, начисляет амортизацию и уплачивает налог на имущество. При этом лизингодатель продолжает быть собственником до полного выкупа, но в своей отчётности отражает только дебиторскую задолженность.

ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» предписывает лизингополучателю признавать право пользования активом и обязательство по аренде. В 1С эта схема реализуется через документы «Поступление в лизинг» и «Принятие к учёту ОС». На забалансовом счёте 001 имущество не отражается — оно сразу учитывается как основное средство на счёте 01.01.

В налоговом учёте лизинговое имущество также признаётся амортизируемым, а лизинговый платёж делится на две составляющие: возмещение стоимости предмета лизинга и вознаграждение лизингодателя. Последнее учитывается в расходах, тогда как сама стоимость погашается через амортизацию.

Первоначальное признание предмета лизинга в 1С

Процедура ввода лизингового имущества в «1С:Бухгалтерии 8» состоит из нескольких шагов. Перед началом заведите в справочнике «Контрагенты» лизинговую компанию и убедитесь, что договор имеет вид «С лизингодателем».

1. Создайте документ «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»). Укажите сумму всех лизинговых платежей по графику без НДС — это сформирует обязательство на счёте 76.07.1. Если договор предусматривает аванс, его отражают отдельным платежным поручением и зачётом.
2. На основании поступления введите «Принятие к учёту ОС». На закладке «Основные средства» выберите объект, укажите срок полезного использования (обычно равен сроку лизинга) и метод амортизации — линейный.
3. Проверьте, что на закладке «Налоговый учёт» установлен флаг «Начислять амортизацию», а в поле «Порядок включения стоимости в состав расходов» выбран вариант «Начисление амортизации».
4. После проведения программа сформирует проводки: Дебет 01.01 Кредит 08.04 — признание актива, и Дебет 19.01 Кредит 76.07.1 — НДС по лизинговому платежу (если применимо).

Важно: если в договоре указана общая сумма с НДС, то при вводе графика в документе «Поступление в лизинг» программа автоматически выделит налог. Вручную корректировать сумму не нужно — достаточно задать ставку в карточке договора.

Ежемесячные лизинговые платежи: проводки и настройка графиков

Когда имущество уже принято на баланс, каждый месяц необходимо отражать лизинговый платёж. В 1С для этого используют документ «Поступление услуг лизинга». Он формирует погашение обязательства перед лизингодателем и одновременно может признать часть расхода (вознаграждение), если такая схема предусмотрена договором.

Типичные проводки документа:

• Дебет 76.07.1 Кредит 76.07.2 — перенос текущего платежа из долгосрочной задолженности в краткосрочную (если в договоре выделен график).
• Дебет 76.07.2 Кредит 51 — оплата лизингового платежа.
• Дебет 20 (26, 44) Кредит 76.07.9 — признание лизингового вознаграждения в расходах (при выделении в графике).
• Дебет 19.04 Кредит 76.07.9 — НДС с вознаграждения.

Если договором не предусмотрено деление платежа на основную сумму и вознаграждение, вся сумма может сразу списываться на счета затрат. Однако это искажает отчётность, поскольку стоимость актива должна переноситься через амортизацию. Рекомендуем в карточке договора на закладке «Лизинг» указать «Способ отражения расходов по лизингу» через амортизацию, а в графике прописать разделение. Тогда 1С будет ежемесячно начислять износ и одновременно корректно уменьшать обязательство.

После проведения оплаты через банковскую выписку нужно сделать зачёт аванса или оплаты (документ «Списание с расчётного счёта» с видом «Оплата поставщику»). При выборе договора лизинга программа автоматически предложит погасить задолженность по счёту 76.07.2.

Амортизация лизингового имущества

С месяца, следующего за принятием к учёту, лизингополучатель начинает начислять амортизацию. Срок полезного использования обычно устанавливается равным сроку лизинга — это прямо следует из ФСБУ 25/2018, если по окончании договора вы планируете выкупать имущество. Если выкуп не предполагается, срок берётся исходя из ожидаемого периода использования актива, но не более срока лизинга.

В «1С:Бухгалтерии 8» амортизация начисляется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца. Проводка: Дебет 20 (26, 44) Кредит 02.01. В налоговом учёте формируется аналогичная запись по счёту 02.01 с аналитикой налогового учёта.

Применение амортизационной премии к лизинговому имуществу не допускается (п. 9 ст. 258 НК РФ). Однако вы можете использовать повышающий коэффициент не выше 3 для расчёта налоговой амортизации, если имущество работает в агрессивной среде или в режиме повышенной сменности. В 1С это настраивается в карточке ОС на закладке «Налоговый учёт» в поле «Специальный коэффициент».

После завершения срока лизинга амортизация прекращается либо продолжается, но уже после выкупа и перехода в собственные ОС.

Выкуп предмета лизинга: отражение в 1С

Когда все лизинговые платежи по графику выплачены, наступает этап выкупа. Обычно сумма выкупа символическая (например, 1000 рублей) и прописана в договоре отдельно. Процедура в 1С:

1. Перечислите выкупную стоимость лизингодателю. В банковской выписке создайте документ «Списание с расчётного счёта» с видом «Оплата поставщику» и укажите договор лизинга. В качестве счёта расчётов укажите 76.07.1.
2. Оприходуйте выкупленное имущество как обычное основное средство через документ «Поступление товаров и услуг» с видом «Основные средства». Укажите ту же самую стоимость, что и в платёжке, и примите к учёту по кнопке «Создать на основании».
3. После принятия к учёту проведите документ «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»). В нём выберите лизинговый объект и укажите счёт учёта собственных ОС (01.01) и счёт амортизации (02.01). Программа сформирует внутренние проводки по перемещению актива из категории «Лизинговое имущество» в «Собственные основные средства»: Дебет 01.01 Кредит 01.01 (субконто меняется), Дебет 02.01 (лизингового имущества) Кредит 02.01 (собственных ОС).

После выкупа амортизация продолжается, но уже по правилам для собственных объектов. Не забудьте снять в карточке ОС признак «Лизинговое имущество», чтобы в отчётах объект отображался в нужной группе.

Налоговые последствия: НДС, налог на прибыль и налог на имущество

Балансодержатель предмета лизинга автоматически становится плательщиком налога на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому в 1С при принятии лизингового ОС необходимо на закладке «Налог на имущество» указать, что объект признаётся объектом налогообложения, и выбрать код льготы, если она есть. Для движимого имущества, принятого на учёт после 1 января 2013 года, льгота больше не действует — налог уплачивается в общем порядке.

НДС по лизинговым платежам: лизингополучатель вправе принять к вычету входной налог на основании счетов-фактур, полученных от лизингодателя. Ставка НДС зависит от периода оказания услуги. С 1 января 2026 года действует ставка 22%, поэтому в лизинговых графиках на 2026 год и позже необходимо применять именно её. В «1С:Бухгалтерии 8» начиная с релиза 3.0.186.21 новая ставка поддерживается автоматически — достаточно обновить конфигурацию.

Для налога на прибыль лизинговые платежи не относятся на расходы единовременно. Стоимость предмета лизинга списывается через амортизацию, а вознаграждение (проценты) — в составе прочих или внереализационных расходов в пределах норм, установленных ст. 269 НК РФ. В 1С эти операции формируются при закрытии месяца, если правильно настроена аналитика на счёте 76.07.9 и в регистре налогового учёта по лизингу.

Особое внимание — транспортный налог, если предмет лизинга зарегистрирован на лизингополучателя. Плательщиком выступает тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. Если по договору ТС зарегистрировано на лизингополучателя, налог платит он и отражает это в 1С через регламентную операцию «Расчёт транспортного налога».

Распространённые ошибки и как их избежать

Ошибка 1. Неверный балансодержатель. Если в договоре указан баланс лизингодателя, а в 1С вы настроили учёт как для баланса лизингополучателя, возникает двойное признание актива или занижение расходов. Всегда сверяйтесь с условиями договора.

Ошибка 2. Отсутствие разделения платежа на основную сумму и проценты. Когда в документе «Поступление услуг лизинга» не настроена аналитика по видам обязательств, вся сумма уходит на затраты, а амортизация не начисляется. Решение: используйте предопределённый способ отражения «Лизинговые платежи» с разделением на погашение обязательства и расходы.

Ошибка 3. Неправильный срок полезного использования при выкупе. Если по окончании лизинга вы выкупаете объект и продолжаете его использовать, срок амортизации должен быть установлен не менее минимального срока для данной амортизационной группы, а не лизинга. В 1С после выкупа скорректируйте срок в карточке ОС.

Ошибка 4. Пропуск начисления налога на имущество. Даже если объект движимый, с 2019 года он облагается налогом на общих основаниях. Проверьте в карточке ОС флаг «Облагается налогом на имущество» и правильно укажите код ОКОФ.

Ошибка 5. Забывают отразить выкупную стоимость. Иногда бухгалтеры списывают остаточную стоимость лизингового имущества после последнего платежа, но выкупная сумма требует отдельного оприходования. Используйте документ «Выкуп предметов лизинга», чтобы корректно перевести актив в собственные ОС.

Если сомневаетесь в настройках или столкнулись с нестандартной ситуацией, например, досрочным выкупом, лучше обратиться к специалистам, которые доработают конфигурацию под ваш договор.