Начисление пени по СФР: проводки в 1С пошагово

Начисление пени по СФР проводки в 1С оформляются записью Дт 91.02 Кт 69 (по соответствующему субсчёту страховых взносов), а уплата — Дт 69 Кт 51. Пени за просрочку взносов на травматизм (НС и ПЗ) перечисляются напрямую в СФР отдельным платёжным поручением, минуя ЕНП. Пени за просрочку взносов по единому тарифу (ОПС, ОМС, ВНиМ) с 2023 года уходят через единый налоговый счёт на КБК 182 0 10 61201 01 0000 510 и в учёте отражаются на субсчёте 68.90 «Единый налоговый счёт». Сумма штрафных санкций в бухгалтерском учёте относится в дебет счёта 91.02 «Прочие расходы», в налоговом учёте по прибыли не принимается (п. 2 ст. 270 НК РФ).

• Пени по взносам на травматизм: Дт 91.02 Кт 69.11
• Пени по взносам ОПС/ОМС/ВНиМ через ЕНС: Дт 91.02 Кт 68.90
• Уплата с расчётного счёта: Дт 69.11 (или 68.90) Кт 51
• Документ в 1С — «Операция, введённая вручную» или «Начисление пеней» в разделе «Операции»
• Налог на прибыль: расход не уменьшает базу

Материал адресован главным бухгалтерам и финансовым специалистам малого и среднего бизнеса, которым нужно корректно отразить требование СФР или решение по проверке. Разберём, на каком счёте отражаются штрафы и пени, как ввести проводку в 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:ЗУП, как разграничить пени за просрочку и штрафы за нарушение сроков отчётности, а также как избежать ошибок при сверке с фондом.

На какой счёт отнести пени и штрафы по СФР

Сумма начисленных организацией к уплате в бюджет штрафных санкций отражается в учёте по дебету счёта 91.02 «Прочие расходы» — это правило закреплено в Инструкции по применению Плана счетов (приказ Минфина № 94н) и в ПБУ 10/99. По кредиту используется счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» с разбивкой по субсчетам или счёт 68.90 «Единый налоговый счёт», если речь идёт о пенях, попадающих в совокупную обязанность по ЕНП.

Важный момент: пени и штрафы по налогам и взносам в налоговом учёте не уменьшают базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ) и не учитываются при УСН «доходы минус расходы». Поэтому в 1С при вводе операции снимите флаг «Принимается к НУ» или используйте статью прочих расходов с признаком «Не учитывается в целях налогообложения».

Чем отличается учёт пеней по ЕНП и по травматизму

С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ входят в состав единого налогового платежа. Пени по ним рассчитывает ФНС на основании сальдо ЕНС и списывает деньги из общего остатка. В учёте такие пени корректно вести на отдельном субсчёте к счёту 68 — обычно это 68.90.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний администрирует СФР напрямую. Для них сохраняются отдельные платёжные поручения, отдельный КБК и отдельный регистрационный номер страхователя (с 01.10.2024 — новый 10-значный номер из Единой цифровой платформы СФР, в отчётности обязателен с 01.11.2024). Соответственно, начисление пени по НС и ПЗ проводки в 1С отражает по кредиту счёта 69.11 «Расчёты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Различать эти потоки критично: если бухгалтер ошибочно отразит пени по травматизму через ЕНС, при сверке с фондом возникнет задолженность, а уплаченные деньги «зависнут» на едином счёте без зачёта.

Начисление пени по СФР: проводки в 1С пошагово

В 1С:Бухгалтерии 8, ред. 3.0 операцию вводят через раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную». Шаги:

1. Откройте «Операции» → «Бухгалтерские операции» → создайте новую операцию.
2. Укажите дату — это дата требования или решения СФР (а не дата получения письма).
3. В табличной части введите проводку: Дт 91.02 Кт 69.11 для пеней по травматизму или Дт 91.02 Кт 68.90 для пеней через ЕНС.
4. В аналитике по дебету 91.02 выберите статью прочих расходов «Пени, штрафы по платежам в бюджет» с признаком «Не принимается к НУ».
5. По кредиту 69.11 укажите вид платежа в бюджет — «Пени: начислено / уплачено».
6. Сохраните операцию и проверьте отражение в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 69.

Для зарплатных подсистем при работе с 1С:ЗУП начисление пеней не выполняется — этот участок ведут в бухгалтерской программе. Если у вас связка ЗУП + Бухгалтерия, проводку формируйте в БП после получения требования. Настройку обмена и корректное распределение статей затрат можно поручить специалистам — в «Интеграции» это входит в услуги по сопровождению 1С:ЗУП.

Проводки при уплате пеней и штрафов

После начисления оформляется фактическая уплата. Здесь важно разделить, идут ли деньги через ЕНП или прямым платежом в СФР:

• Уплата пеней по травматизму с расчётного счёта: Дт 69.11 Кт 51. Документ в 1С — «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Уплата налога» и видом платежа «Пени».
• Уплата пеней по взносам ОПС/ОМС/ВНиМ через ЕНП: Дт 68.90 Кт 51 (пополнение ЕНС). Само начисление уже отражено проводкой Дт 91.02 Кт 68.90, поэтому отдельный «перебос» на счёт 69 не требуется — пени по ЕНП являются обязательством перед ФНС, а не перед СФР, и закрываются по сальдо счёта 68.90 на основании данных личного кабинета.
• Уплата штрафа по решению СФР: Дт 69.11 Кт 51, аналитика — «Штраф».

В платёжном поручении на пени по НС и ПЗ указывайте КБК для взносов на травматизм (для пеней — отдельная подстатья КБК), получатель — территориальный орган СФР, в назначении платежа — реквизиты требования и регистрационный номер страхователя.

Типичные ситуации: пени по ЕФС-1, штрафы за просрочку отчёта

Самая частая причина пеней и штрафов от СФР в 2026 году — нарушение сроков подачи ЕФС-1. Напомним сроки: подраздел 1.1 при приёме, увольнении, заключении и расторжении договоров ГПХ — не позднее следующего рабочего дня; подраздел 1.1 при постоянном переводе и иных кадровых событиях — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем оформления; подраздел 1.2 (сведения о стаже) — ежегодно до 25 января; раздел 2 (взносы на травматизм, бывший 4-ФСС) — ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Штрафы и пени по СФР, с которыми обычно сталкивается бухгалтер:

• 500 ₽ за каждое застрахованное лицо при несвоевременной подаче подраздела 1.1 — ст. 17 ФЗ № 27-ФЗ.
• 5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки 4-ФСС, но не менее 1000 ₽ и не более 30% — ст. 26.30 ФЗ № 125-ФЗ.
• Пени за каждый день просрочки уплаты взносов на травматизм — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за весь период просрочки, единая ставка для организаций и ИП (ст. 26.11 ФЗ № 125-ФЗ). Дифференцированная ставка по ст. 75 НК РФ (1/300 — до 30 дней, 1/150 — с 31-го по 90-й день, 1/300 — с 91-го дня) к взносам на травматизм не применяется и действует только в отношении налогов и взносов через ЕНП.
• Штраф 200 ₽ за каждый непредставленный документ при встречной проверке (ст. 26.31 ФЗ № 125-ФЗ).

Все перечисленные начисления штрафа СФР проводки в 1С отражают одинаково по структуре: Дт 91.02 Кт 69.11, далее уплата Дт 69.11 Кт 51. Различается только аналитика «Вид платежа» — «Пени» или «Штраф».

Как избежать ошибок при отражении и сверке

Ошибки в учёте санкций обычно вылезают при годовой сверке с СФР и формировании баланса. Чек-лист, который снижает риск разночтений:

1. Проверьте, что в учётной политике закреплены отдельные субсчета для пеней и штрафов — это упрощает заполнение строки 2350 «Прочие расходы» отчёта о финансовых результатах.
2. Сверяйте регистрационный номер страхователя в карточке организации в 1С — он должен быть новым 10-значным (ecp.sfr.gov.ru/new-reg-num). Старый номер в ЕФС-1 приведёт к штрафу за непредставление.
3. Ежеквартально запрашивайте справку о состоянии расчётов с СФР — расхождения с данными счёта 69.11 покажут «потерянные» начисления.
4. Не учитывайте пени и штрафы в расходах при налоге на прибыль и УСН — это типичная ошибка, которую ФНС находит при выездной.
5. Следите за обновлением релизов: актуальные настройки видов начислений и аналитики по ЕНС в 1С:Бухгалтерии 8 поддерживаются с релиза 3.0.186.21 и новее, изменения по ЕФС-1 — с релизов от 30.12.2025.

Если в учёте накопились разночтения с фондом, регламент сверки и корректировки сальдо проще выстроить с привлечением подрядчика. В «Интеграции» такие задачи закрываем в рамках бухгалтерского обслуживания или точечно через работу программиста 1С на час — оба варианта подходят, чтобы быстро привести расчёты с СФР и ФНС в порядок без перевода всей бухгалтерии на аутсорсинг. Дополнительно можно настроить регулярные сверки в рамках услуг по 1С:Бухгалтерия.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.