Налог на дивиденды ООО на УСН: руководство для бухгалтера

Налог на дивиденды ООО на УСН — это налог, который компания удерживает и перечисляет в бюджет при распределении чистой прибыли участникам. В 2026 году для физических лиц‑резидентов действует прогрессивный НДФЛ от 13% до 22% в зависимости от годового дохода; для организаций — налог на прибыль 13% (или 0% при доле участия ≥50% в течение ≥365 дней). ООО-упрощенец выступает налоговым агентом: удерживает налог в день выплаты, перечисляет в ЕНП до 28-го числа следующего месяца и отчитывается по форме 6‑НДФЛ. Выплаченные дивиденды не уменьшают налоговую базу по УСН — ни при объекте «доходы», ни при «доходы минус расходы».

Эта статья для главных бухгалтеров и собственников малого и среднего бизнеса, которые планируют выплачивать дивиденды или уже столкнулись с вопросами учёта. Вы узнаете, как правильно рассчитать налог с учётом последних изменений, какие отчёты сдавать и в какие сроки, а также почему дивиденды не попадают в расходы при упрощёнке — и как это отразить в 1С.

Что такое дивиденды и когда их можно выплачивать

Дивиденды — это часть чистой прибыли, распределяемая между участниками общества пропорционально долям (или в ином порядке, закреплённом уставом). Выплачивать их можно по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или года, если выполнены условия из статьи 29 Федерального закона № 14‑ФЗ: уставный капитал полностью оплачен, стоимость чистых активов превышает его размер, у общества нет признаков банкротства и др.

Решение о выплате оформляется протоколом общего собрания (или решением единственного участника). Важно: распределять можно только ту прибыль, которая подтверждена бухгалтерской отчётностью — именно из данных бухучёта, а не из налогового учёта УСН.

Ставки налога на дивиденды в 2026 году

Налог на дивиденды зависит от статуса получателя.

Для физических лиц‑резидентов РФ применяется прогрессивная шкала НДФЛ (Федеральный закон № 176‑ФЗ от 12.07.2024), которая действует с 1 января 2025 года и сохраняется в 2026‑м:

• до 2,4 млн руб. дохода с начала года — 13%

• от 2,4 до 5 млн — 15% с суммы превышения

• от 5 до 20 млн — 18% с суммы превышения

• от 20 до 50 млн — 20% с суммы превышения

• свыше 50 млн — 22% с суммы превышения

Таким образом, если участник получил дивиденды в размере 3 млн руб., налог составит: с первых 2,4 млн — 312 000 руб. (13%), с оставшихся 600 тыс. — 90 000 руб. (15%). Итого 402 000 руб.

Для юридических лиц — российских организаций базовая ставка налога на прибыль с дивидендов — 13%. Однако ставка 0% применяется, если получатель непрерывно владеет не менее чем 50% доли в уставном капитале ООО не менее 365 календарных дней на дату выплаты (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Участники-нерезиденты облагаются по ставке 15%, если иное не предусмотрено международным соглашением.

Пошаговый расчёт и удержание налога

ООО на УСН выступает налоговым агентом и обязано рассчитать, удержать и перечислить налог в бюджет. Порядок действий:

1. Убедитесь в законности выплаты — проверьте чистые активы и отсутствие ограничений по статье 29 Закона № 14‑ФЗ.

1. Определите сумму чистой прибыли к распределению на основании решения участников.

1. Рассчитайте доход каждого получателя нарастающим итогом с начала года с учётом всех ранее выплаченных дивидендов — это нужно для корректного применения прогрессивной шкалы НДФЛ.

1. Исчислите налог отдельно по каждому получателю. Для физлиц‑резидентов используйте ставки из прогрессивной шкалы, для юрлиц — 13% (или 0% при наличии документов, подтверждающих долгосрочное владение долей).

1. Выплатите дивиденды за вычетом удержанного налога. Дата фактической выплаты считается датой получения дохода и днём удержания.

1. Перечислите удержанный НДФЛ в составе единого налогового платежа (ЕНП) до 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Налог на прибыль с дивидендов юрлицам уплачивается отдельным платёжным поручением по соответствующему КБК в тот же срок.

1. При необходимости подаётся уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) — для НДФЛ оно, как правило, не требуется, поскольку обязательство попадает в 6‑НДФЛ, но в отдельных случаях (например, декабрьские выплаты) уточните в своей ИФНС.

Отчётность по дивидендам: что и когда сдавать

Обязанности налогового агента распространяются и на отчётность.

По НДФЛ с физических лиц ООО сдаёт расчёт 6‑НДФЛ. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Годовой расчёт за 2026 год — до 25 февраля 2027 года. В разделе 1 отражаются суммы удержанного налога, в разделе 2 — даты фактического получения дохода и удержания.

Если дивиденды выплачивались организации-резиденту, дополнительно подаётся налоговая декларация по налогу на прибыль (в части налогового агента). Срок — до 25-го числа месяца после отчётного квартала (для квартальных расчётов) или до 25 марта следующего года (для годовой).

Обратите внимание: с 1-го квартала 2026 года действует новая форма декларации по НДС со ставкой 22%, но это не затрагивает дивиденды — они не облагаются НДС.

Дивиденды при УСН: почему это не расходы

Часто задаваемый вопрос: идут ли дивиденды в расходы при УСН? И входят ли они в расходы при УСН «доходы минус расходы»? Ответ однозначен — нет.

По правилам бухгалтерского учёта выплата дивидендов отражается как уменьшение нераспределённой прибыли (счёт 84), а не как расход текущего периода. В налоговом учёте при УСН перечень расходов, уменьшающих базу, строго ограничен статьёй 346.16 НК РФ — дивиденды в нём не упомянуты. Это означает, что ни сама сумма выплаченных дивидендов, ни удержанный с них налог (включая НДФЛ) не признаются расходами организацией-упрощенцем.

Таким образом, если компания применяет объект «доходы минус расходы», дивиденды нельзя включить в расходы — они полностью выплачиваются за счёт чистой прибыли, оставшейся после уплаты УСН‑налога. И даже сам налог на дивиденды ООО на УСН не является расходом, поскольку удерживается из сумм, причитающихся участникам, а не из средств компании.

Многие бухгалтеры путают дивиденды с заработной платой или управленческими расходами, но с точки зрения и бухгалтерского, и налогового законодательства это распределение прибыли, а не затраты. Поэтому при объекте «доходы минус расходы» учитывать их нельзя — дивиденды не уменьшают ни единый налог, ни минимальный.

Типичные ошибки при выплате дивидендов

Практика показывает, что даже опытные бухгалтеры допускают промахи, которые приводят к доначислениям и штрафам. Вот самые распространённые:

• Выплата дивидендов при отрицательных чистых активах или при наличии убытка — инспекторы могут переквалифицировать выплату в безвозмездную передачу.

• Неправильный расчёт прогрессивного НДФЛ — забывают о доходах участника из других источников и неверно определяют пороговое значение.

• Отражение дивидендов как расходов в КУДиР — частая причина доначислений по УСН.

• Несоблюдение срока перечисления налога — из-за путаницы с ЕНП и уведомлениями.

Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда дивиденды выплачиваются участнику-директору: здесь важно чётко разделять трудовые отношения и корпоративные права, чтобы не возникло споров с налоговой.

Учёт дивидендов в 1С: как настроить и не ошибиться

В типовых конфигурациях 1С есть механизмы для автоматического расчёта дивидендов и удержания налога. Например, в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 проводки формируются документом «Начисление дивидендов»: Дт 84.01 – Кт 75.02 (или 70 при выплате сотруднику), а удержание НДФЛ — Дт 75.02 (70) – Кт 68.01.1. Для корректного отражения в отчётности важно, чтобы регистры накопления НДФЛ заполнялись в соответствии с фактическими датами выплат.

Если у вас сложные ситуации — например, частичные выплаты в течение года, участники-нерезиденты или применение льготной ставки 0% для организации, — лучше не полагаться исключительно на типовой функционал. Специалисты Интеграции помогают настроить учёт дивидендов в услугах по 1С:Бухгалтерии так, чтобы избежать ручных корректировок и ошибок в 6‑НДФЛ. А при необходимости можно оперативно привлечь программиста 1С на час для доработки нетипового алгоритма расчёта прогрессивной шкалы.

Если вам нужна настройка учёта дивидендов в 1С, специалисты Интеграции помогут — от разовой консультации до полного бухгалтерского обслуживания. Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.