НДС 22 процента с 2026 года: что нужно знать бизнесу

НДС 22 процента с 2026 года — это повышенная базовая ставка налога на добавленную стоимость, которая действует с 1 января 2026 на основании Федерального закона № 425-ФЗ от 28.11.2025. Ставка выросла с 20% до 22% и применяется строго по дате отгрузки товаров, работ или услуг — дата договора или аванса значения не имеет. Расчётная ставка составляет 22/122 (около 18,03%); льготная ставка 10% для социально значимых товаров сохранена. Изменение затрагивает все компании на ОСНО, а также плательщиков УСН с доходом за 2025 год свыше 20 млн рублей — для них возникает обязанность платить НДС по специальным ставкам 5% или 7%. Бухгалтерам необходимо обновить учётные программы, правильно отразить переходные авансы и подготовиться к сдаче обновлённой декларации за I квартал 2026 года.

В статье — практическое руководство для главных бухгалтеров, ИТ-директоров и собственников бизнеса: разберём формулы расчёта, сценарии переходных сделок, изменения в отчётности и настройки в 1С. Вы получите пошаговый план действий и контрольные точки, чтобы избежать ошибок при переходе на новую ставку.

Когда и почему повысили НДС до 22 процентов

Основание — Федеральный закон № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года, который внёс изменения в пункт 3 статьи 164 НК РФ. С 1 января 2026 года базовая ставка выросла с 20% до 22%. Льготная ставка 10% для детских товаров, продуктов питания, лекарств и других социально значимых категорий оставлена без изменений.

Ключевой принцип: ставка определяется по дате отгрузки. Если товары переданы, работы выполнены или услуги оказаны 1 января 2026 года и позже, применяется 22% — независимо от того, когда был заключён договор или получена предоплата. И наоборот: отгрузка 31 декабря 2025 года облагается по старым правилам (20%), даже если оплата поступила в 2026 году. Расчётная ставка 22/122 (18,03%) используется в тех же случаях, что и прежняя 20/120: при получении аванса, выделении НДС из общей суммы, реализации имущества, приобретённого с НДС.

Кого затронет новая ставка НДС 2026

НДС 22 процента с 2026 года обязателен для всех организаций и ИП на общей системе налогообложения при каждой отгрузке товаров, работ или услуг. Исключение — операции, освобождённые по статье 149 НК РФ (медицинские услуги, образовательные организации и т. д.).

Для плательщиков на УСН действуют особые условия. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 возникает обязанность платить НДС по специальным ставкам без права на вычет:

Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, обязанности платить НДС в 2026 году не возникает. Однако порог будет снижаться: до 15 млн в 2027 году (по доходу 2026) и до 10 млн в 2028 году. Для компаний на патенте лимит дохода также снижен — с 60 до 20 млн рублей, а максимальная численность сотрудников — 15 человек. Эти изменения важно учитывать при планировании деятельности.

Как считать НДС 22 процента: формула и примеры

Алгоритм расчёта не изменился — изменились только цифры. Чтобы начислить НДС 22 процента с 2026 года на стоимость без налога, умножьте базу на 0,22. Чтобы выделить налог из суммы с НДС, разделите итоговую стоимость на 122 и умножьте на 22.

Рассмотрим три типичные ситуации.

1. Отгрузка в 2026 году без предоплаты. Стоимость товара без НДС — 100 000 ₽. НДС = 100 000 × 0,22 = 22 000 ₽. Счёт-фактура выставляется на 122 000 ₽.
2. Аванс получен в декабре 2025, отгрузка в январе 2026. В 2025 году продавец начислил НДС с аванса: 120 000 × 20/120 = 20 000 ₽. При отгрузке в 2026 году выручка с НДС 22% = 122 000 ₽ (100 000 + 22 000). Продавец принимает к вычету 20 000 ₽ (ранее уплаченный с аванса), а начисляет 22 000 ₽. Разница в 2 000 ₽ может быть дополучена с покупателя или оформлена корректировочным счётом-фактурой на аванс.
3. Покупатель на ОСНО получает товар в 2026 году. Выделяет НДС по расчётной ставке 22/122 и принимает к вычету при наличии счёта-фактуры. Авансовые вычеты восстанавливаются в прежнем порядке.

Переходный период: авансы 2025 и отгрузка в 2026

Самый сложный участок работы — сделки, начатые в 2025 году и завершённые после повышения. ФНС выпустила разъяснения (письма от 08.12.2025 № СД-4-3/14400 и от 22.01.2026 № ЕА-4-3/448). Основные правила таковы:

• Если аванс получен до 2026 года, а отгрузка перенесена на 2026-й, продавец принимает к вычету ровно ту сумму, которую ранее начислил с аванса (20/120). Разницу в 2% покупатель может доплатить или не доплачивать — это предмет договорённости.
• При доплате 2% от покупателя ФНС рекомендует продавцу выставить корректировочный счёт-фактуру на аванс (код вида операции 18). В 1С для этого создают документ «Корректировка реализации» с видом «Исправление».
• Если доплаты нет, корректировка не требуется — вычет авансового НДС проходит по старым суммам, а новая отгрузка закрывает обязательство.

Распространённая ошибка: попытка перепровести декабрьские документы после обновления 1С. Делать этого нельзя. Ставка НДС привязана к дате документа, и массовое перепроведение исказит регистры и книгу продаж. Работайте только с документами текущего периода, а переходные кейсы обрабатывайте вручную по описанным выше сценариям.

Что изменилось в декларации по НДС

С отчётности за 1 квартал 2026 года применяется новая форма декларации (приказ ФНС № ЕД-7-3/1227@ от 18.12.2025, вступил в силу 29.03.2026). Срок сдачи — 27 апреля 2026 (перенесён с 25-го из-за выходного дня). Подача — только в электронном виде.

Основные изменения связаны с появлением ставки 22%:

• В разделе 3 добавлена отдельная строка 010 для операций, облагаемых по ставке 22%.
• Введён блок строк 170, 175, 200, 205, 230, 235, 260, 265 для раздельного учёта операций по 22% и 20%/18%.
• В разделах 8 и 9 появились новые строки для отражения реквизитов авансовых счетов-фактур.
• Расширен перечень контрольных соотношений — налоговая будет сопоставлять данные внутри блоков 170–265.

Бухгалтеру необходимо убедиться, что учётная программа формирует декларацию по новому формату. В актуальных релизах 1С нужные строки заполняются автоматически на основании данных учёта.

Настройка НДС 22% в программах 1С

Поддержка ставки 22% реализована в следующих типовых конфигурациях:

• «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 — с релиза 3.0.186.21;
• «1С:ERP Управление предприятием» ред. 2.5 — с релиза 2.5.25.63;
• «1С:Управление нашей фирмой» ред. 3.0 — с релиза 3.0.12.226.

Алгоритм действий:

1. Обновите платформу и конфигурацию до версии, содержащей поддержку новой ставки.
2. В настройках учётной политики проверьте значение ставки НДС — должно быть 22%.
3. Проведите тестовый документ отгрузки с датой января 2026 года — убедитесь, что НДС рассчитывается автоматически.
4. Если используется нетиповая конфигурация или есть доработки, обновление может потребовать вмешательства программиста. В сложных случаях стоит обратиться за профессиональной доработкой 1С.

Подробную пошаговую инструкцию с настройками и проверкой ищите в статье «Как настроить НДС 22% в 1С:Бухгалтерии».

Что делать бухгалтеру прямо сейчас: пошаговый план

Чтобы без ошибок перейти на НДС 22 процента с 2026 года, выполните несколько контрольных действий:

1. Обновите 1С до актуального релиза (3.0.186.21 для «1С:Бухгалтерии», 2.5.25.63 для «1С:ERP», 3.0.12.226 для «1С:Управление нашей фирмой»).
2. Проверьте учётную политику: ставка НДС должна быть 22%.
3. Проанализируйте список договоров и авансов, полученных в 2025 году, чтобы определить необходимость доплат или корректировочных счетов-фактур.
4. Сформируйте тестовую декларацию по НДС за январь на копии базы, сверьте контрольные соотношения.
5. Убедитесь, что электронный документооборот с контрагентами настроен на актуальные форматы счетов-фактур.
6. Подайте декларацию за I квартал 2026 года до 27 апреля.

Если после обновления учёт стал сложнее или что-то пошло не так, специалисты «Интеграции» помогут с сопровождением 1С и доработкой под ваши конкретные задачи — это снизит риск ошибок и освободит время для основной работы.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.