НДС на УСН 2026 порог 20 млн: кто попадает под налог

Обязанность платить ндс на усн 2026 порог 20 млн — это новый режим, при котором упрощенцы, чей доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей, с 1 января 2026 года становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. Правило затрагивает малый бизнес по всей стране и вводится вместе со снижением порога в последующие годы — до 15 млн в 2027 году и 10 млн в 2028 году. Для таких компаний предусмотрены специальные ставки НДС: 5% (при доходе до 272,5 млн) и 7% (при доходе до 490,5 млн), без права на вычет входного налога.

Статья предназначена для бухгалтеров и руководителей малых предприятий на УСН, которые приближаются к отметке 20 млн рублей дохода. Вы узнаете, как определить, попадаете ли вы под новую обязанность, какие ставки применять, как без ошибок настроить учёт в 1С и в какие сроки сдавать отчётность. Все расчёты основаны на актуальных нормах НК РФ, действующих с 2026 года.

Кто становится плательщиком НДС на УСН в 2026 году

Основное условие — доход, полученный в 2025 году, превысил 20 млн рублей. Если сумма меньше или равна этому порогу, обязанность по НДС не возникает, даже если в 2026 году доход вырастет. Напротив, при превышении лимита по итогам 2025 года вы автоматически становитесь плательщиком налога с 1 января 2026-го, независимо от текущих оборотов.

Порог применяется ко всем категориям упрощенцев — и к тем, кто выбрал объект «доходы», и к тем, кто платит налог с разницы между доходами и расходами. Важно учитывать, что порог будет снижаться и дальше:

Таким образом, даже если в 2026 году вы ещё не обязаны платить НДС, при годовом доходе от 15 млн рублей в текущем периоде вы попадёте под порог уже в 2027 году. Подробнее обо всех изменениях УСН с 2026 года — в нашей статье Изменения УСН с 2026 года: лимиты, НДС и ставки.

Как правильно посчитать доход для порога 20 млн рублей

В расчёт включаются все доходы, учитываемые при определении налоговой базы по УСН:

• выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
• внереализационные доходы (проценты по депозитам, безвозмездно полученное имущество, списанная кредиторская задолженность);
• авансы, полученные в счёт будущих поставок.

Не включаются: вклады учредителей в имущество, займы и кредиты, возвраты ранее уплаченных налогов, доходы от переоценки активов.

Пошаговая инструкция для проверки:

1. Откройте книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) за 2025 год.
2. Сложите все показанные в ней доходы — именно та сумма, которая формирует налоговую базу, и будет контрольной.
3. Убедитесь, что в расчёт не попали необлагаемые поступления: проверьте типовые операции по расчётному счёту.
4. Сравните итог с 20 млн рублей. Если сумма равна или меньше — в 2026 году НДС платить не нужно. Если больше — вы обязаны исчислять налог.

Для ИП, совмещающих УСН и патент, доходы по обоим режимам суммируются. Порог для патента также составляет 20 млн рублей, но его превышение ведёт к утрате права на патент — это отдельная тема.

Ставки НДС на УСН: 5% и 7% — кому и когда переходить

Плательщики УСН, превысившие порог, не могут использовать стандартную ставку 22% или льготную 10%. Для них установлены две специальные ставки:

• 5% — при годовом доходе от 20 до 272,5 млн рублей;
• 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей.

Эти ставки являются окончательными — уплаченный поставщикам НДС к вычету не принимается. Фактически налог полностью ложится на добавленную стоимость, созданную внутри бизнеса. Если доход превышает 490,5 млн рублей, право на УСН утрачивается, и приходится переходить на общий режим с полной ставкой НДС.

Обратите внимание: ставка определяется не по итогам прошлого года, а по текущему доходу нарастающим итогом. Как только доход с начала календарного года превысит 272,5 млн рублей, с начала следующего квартала нужно применять ставку 7% вместо 5%. Первое же превышение порога в 20 млн делает вас плательщиком НДС по минимальной ставке 5% вплоть до достижения следующей границы.

Пошаговый алгоритм перехода на уплату НДС

Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы обязаны начать уплачивать НДС. Никаких специальных заявлений в налоговую подавать не нужно — инспекция заметит превышение по итогам годовой декларации по УСН. Но подготовиться требуется заранее.

План действий:

1. Определите применяемую ставку НДС — скорее всего, 5% (если годовой доход укладывается в диапазон до 272,5 млн).
2. Внесите изменения в учётную политику: пропишите момент определения налоговой базы (по отгрузке), ставку и порядок ведения раздельного учёта, если есть операции, не облагаемые НДС.
3. Настройте «1С:Бухгалтерию 8» и другие конфигурации: убедитесь, что программа корректно рассчитывает НДС по спецставке, формирует счета-фактуры и книги продаж.
4. Начните выставлять счета-фактуры покупателям. Даже при ставке 5% документ обязателен — он служит основанием для отражения налога в декларации.
5. Сдайте декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года в электронном виде по новой форме. Срок — 27 апреля 2026 года (перенос с 25-го из-за выходного).
6. Ежеквартально уплачивайте НДС равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом.

Настройка учета в программах 1С при НДС на УСН

Чтобы программа автоматически исчисляла НДС по новым правилам, потребуется обновить её до актуального релиза. Хотя специальные ставки 5% и 7% не требуют отдельного обновления платформы, важно убедиться, что ваша конфигурация настроена правильно:

• в документах реализации нужно выбрать соответствующую ставку НДС вручную или через настройку учётной политики;
• для формирования новой декларации по НДС (с разделами для 22% и дополнительными строками) требуется установить последний релиз «1С:Бухгалтерии 8» или «1С:УНФ»;
• проверьте, что программа корректно заполняет книги покупок и продаж, особенно по авансовым счетам-фактурам.

Если настройка вызывает сложности, рекомендуется обратиться к специалистам по сопровождению 1С — это избавит от штрафов за ошибки в отчётности. Также можно заказать разовый аудит учётной базы, чтобы убедиться в корректности всех настроек.

Декларация и уплата: сроки 2026 года

Первая декларация по НДС сдаётся за 1 квартал 2026 года. Срок — 27 апреля 2026 года (перенос с 25 апреля, выпадающего на выходной). Декларация подаётся исключительно в электронной форме.

Уплата налога производится в течение квартала, следующего за отчётным, равными долями (по 1/3 от суммы) не позднее 28-го числа каждого месяца. Например, за 1 квартал нужно перечислить:

• 28 апреля — 1/3,
• 28 мая — 1/3,
• 28 июня — 1/3.

Просрочка даже на один день влечёт начисление пеней и возможную блокировку счёта.

Совмещение УСН и патента: что с порогом и НДС

Предприниматели, совмещающие УСН и патент, обязаны суммировать доходы по обоим режимам для проверки порога 20 млн рублей. Если общая сумма за 2025 год превысила этот лимит, НДС придётся уплачивать только по операциям на УСН. По патентной деятельности налог на добавленную стоимость не возникает.

Однако превышение порога в 20 млн по патентной деятельности приводит к утрате права на патент с начала того месяца, в котором доход превышен. Поэтому важно следить за доходами по каждому режиму отдельно. При утрате патента ИП переходит на общий режим по этому виду деятельности, что влечёт полноценный учёт НДС.

Что делать, если доход превысил 490,5 млн рублей

Лимит дохода для сохранения УСН в 2026 году составляет 490,5 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора 1,090). Превышение этой суммы в любом квартале обязывает перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло превышение.

При утрате УСН вам придётся пересчитать налоги по ОСНО, восстановить НДС по остаткам товаров и основным средствам, а также организовать полноценный учёт расходов. Это сложный процесс, поэтому рекомендуется заранее отслеживать приближение к лимиту и, возможно, рассмотреть реорганизацию бизнеса.

Если вы столкнулись с необходимостью перехода или просто хотите убедиться в корректности расчётов, специалисты Интеграции готовы помочь с настройкой 1С и подготовкой отчётности. Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.