Методические рекомендации по НДС для УСН

Методические рекомендации по НДС для УСН — это официальный документ ФНС России, разъясняющий, как организациям и ИП на упрощённой системе исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость. С 2025 года большинство упрощенцев обязаны начислять НДС при превышении дохода в 60 млн рублей, а с 2026 года шкала порогов проиндексирована с учётом коэффициента-дефлятора: освобождение действует при доходе до 60 млн рублей, ставка 5% — при доходе до 272,5 млн, ставка 7% — до 490,5 млн. При большем доходе право на УСН утрачивается. В рекомендациях пошагово описаны счета-фактуры, книга продаж, декларация, переходные правила и настройка учёта — всё, что нужно знать главному бухгалтеру.

Ниже — систематизированные разъяснения по каждому блоку: кому и когда становиться плательщиком, как рассчитывать налог по пониженным ставкам, что изменилось в формах отчётности и как автоматизировать учёт в 1С с учётом последних обновлений. Информация опирается на актуальные нормы НК РФ и релизы программ «1С» по состоянию на май 2026 года.

Кто обязан платить НДС на УСН

Обязанность исчислять и уплачивать НДС у упрощенцев возникает в зависимости от суммы полученного дохода. Федеральная налоговая служба в методических рекомендациях по НДС для УСН выделяет три категории плательщиков:

• Доход за предыдущий год или с начала текущего года не превышает 60 млн рублей — организация или ИП полностью освобождены от НДС. Освобождение действует автоматически, подавать заявление не нужно.
• Доход от 60 млн до 272,5 млн рублей (включая индексацию дефлятором 1,090 в 2026 году) — применяется пониженная ставка НДС 5%.
• Доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей — ставка 7%.
• При доходе свыше 490,5 млн рублей право на УСН утрачивается, и налогоплательщик переходит на общий режим с общей ставкой 22% (с 2026 года).

Важный момент: обязанность начислять НДС возникает не задним числом, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога. Например, если в августе 2026 года доход с начала года достиг 61 млн рублей, с 1 сентября нужно начинать выставлять счета-фактуры и исчислять НДС по реализациям. Подробнее о моменте возникновения обязанности читайте в статье «когда ИП на УСН платит НДС».

Предельные значения доходов для порогов в 2026 году:

Ставки 5% и 7%: особенности расчёта

Пониженные ставки НДС для упрощенцев применяются ко всей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), а не к добавленной стоимости. Права на вычет входного НДС по приобретённым ценностям при этом нет — таково условие льготных ставок. Это принципиальное отличие от классической схемы, где налогоплательщик уменьшает начисленный НДС на суммы, уплаченные поставщикам.

Рассчитанный НДС на УСН не включается в состав доходов для целей единого налога по упрощённой системе. Это прямо указано в методических рекомендациях. Например, если выручка за квартал составила 10 млн рублей, а НДС по ставке 5% — 500 тыс. рублей, в налогооблагаемый доход по УСН войдёт 10 млн рублей, а 500 тыс. уплачиваются в бюджет отдельно.

Общая ставка НДС 22%, действующая с 2026 года, для упрощенцев не применяется, за исключением операций, не подпадающих под УСН (например, импорт). Общие правила введения налога для упрощенцев мы разбирали в статье «закон об НДС для УСН с 2025».

Счета-фактуры и книга продаж

При любой отгрузке товаров или оказании услуг, облагаемых НДС, упрощенец обязан выставить покупателю счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней. В нём указывается ставка 5% или 7% и сумма НДС. Счёт-фактура регистрируется в книге продаж, на основе которой затем формируется декларация. Использовать упрощённые счета-фактуры (без выделения НДС) нельзя, даже при применении пониженной ставки.

С 1 апреля 2026 года обмен счетами-фактурами для плательщиков НДС переведён в обязательный электронный документооборот по формату 5.03. Если ваш контрагент — плательщик НДС, необходимо подключиться к оператору ЭДО. Методические рекомендации подчёркивают: бумажный счёт-фактура не будет считаться выставленным в надлежащей форме.

Порядок действий при выставлении счёта-фактуры:

1. В момент отгрузки сформируйте электронный счёт-фактуру с выделенным НДС (ставка 5% или 7%).
2. Подпишите документ квалифицированной электронной подписью.
3. Передайте контрагенту через оператора ЭДО в течение 5 календарных дней.
4. Зарегистрируйте счёт-фактуру в книге продаж — данные автоматически попадут в декларацию.

Декларация по НДС: форма и сроки

Налоговая декларация по НДС для упрощенцев сдаётся по общим правилам: ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. С 1-го квартала 2026 года действует новая форма, учитывающая повышение общей ставки до 22%, однако на упрощенцев это не влияет — они заполняют раздел 3, указывая налоговую базу и сумму налога по ставкам 5% или 7%. Книга покупок не заполняется, так как вычет отсутствует.

Уплата налога производится равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом. Например, за I квартал 2026 года уплатить нужно до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Декларация подаётся только в электронном виде.

Перед отправкой декларации сверьте данные книги продаж с оборотами по счетам. Рекомендуем проверить расчёт на копии базы — это займёт 15 минут и убережёт от ошибок на реальной сдаче.

Переходные моменты: как не запутаться при смене категории

Если доход компании пересёк порог в 60 млн рублей в течение года, обязанность выставлять счета-фактуры и исчислять НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. Переделывать отгрузки за предыдущие месяцы не нужно — они остаются без НДС. Для квартала, в котором произошло превышение, налоговая база делится: операции до месяца превышения — без НДС, начиная с месяца превышения — с НДС по ставке 5% или 7% (в зависимости от ожидаемого годового дохода).

Пример алгоритма действий при пересечении порога:

1. Зафиксируйте месяц, в котором доход с начала года превысил 60 млн рублей.
2. Начиная с 1-го числа следующего месяца все отгрузки оформляйте с выделением НДС по расчётной ставке.
3. Зарегистрируйте эти счета-фактуры в книге продаж.
4. По итогам года проверьте итоговый доход. Если он остался в пределах 272,5 млн, ставка 5% сохраняется; если превысил — пересчитайте НДС по ставке 7% и подайте уточнённую декларацию.
5. При снижении дохода в следующем году ниже 60 млн освобождение восстанавливается автоматически (но только если за предыдущий год доход не превысил лимит).

Настройка учёта в 1С для НДС на УСН

Чтобы автоматизировать расчёт НДС и формирование отчётности, необходимо актуализировать настройки 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0). Поддержка НДС 22% реализована начиная с релиза 3.0.186.21, но для упрощенцев важнее корректная работа пониженных ставок. Рекомендуем обновить конфигурацию до последнего актуального релиза (не ниже 3.0.190) и выполнить следующие шаги:

• В учётной политике организации включите признак «Организация является плательщиком НДС».
• В регистре сведений «Ставки НДС» добавьте записи для ставок 5% и 7%.
• Проверьте, что для операций реализации по умолчанию подставляется нужная ставка — это настраивается через виды номенклатуры или договоры.
• Активируйте обмен электронными документами с оператором ЭДО, чтобы счета-фактуры формировались сразу в электронном виде.

Если конфигурация дорабатывалась под специфику бизнеса, обновление лучше выполнять на тестовой копии базы. После успешного тестирования можно перенести изменения в рабочую базу. При возникновении сложностей наши специалисты готовы помочь: для разовых задач доступен программист 1С на час, а для регулярной поддержки — комплексное обслуживание. Сопровождаем компании на УСН удалённо по всей России.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.