НДС с аванса 2025 при отгрузке в 2026: как закрыть переходный период

НДС с аванса 2025 отгрузка в 2026 — это переходный порядок исчисления налога при повышении базовой ставки с 20% до 22% с 1 января 2026 года (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025). Главное правило: ставка определяется по дате отгрузки, поэтому продавец начисляет НДС по 22% со всей стоимости, а к вычету принимает сумму налога, ранее исчисленную с аванса по ставке 20/120, без пересчёта. Покупатель восстанавливает авансовый вычет в прежней сумме и принимает к вычету НДС по отгрузочному счёту-фактуре со ставкой 22%. Если стороны договорились о доплате 2%, продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру на аванс.

В этой статье — пошаговая инструкция для бухгалтера: что делать с переходящими авансами, как отразить операции в 1С и не ошибиться с вычетами. Подробнее об общем повышении ставки НДС мы рассказывали в материале НДС 22 процента с 2026 года: что нужно знать бизнесу.

• Ставка НДС определяется по дате отгрузки — авансовые платежи 2025 года не пересчитывают.
• Продавец вычитает «старый» авансовый НДС ровно в той сумме, в которой начислил его в 2025 году.
• Покупатель восстанавливает авансовый вычет без изменений и заявляет новый вычет по ставке 22%.
• При доплате 2% стороны оформляют корректировочный счёт-фактуру на аванс.

Что говорит закон: принцип переходного периода

Повышение базовой ставки НДС до 22% внесено Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025 в пункт 3 статьи 164 НК РФ. Для целей исчисления налога момент определения налоговой базы — наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ). Поэтому, если аванс получен до 2026 года, налог по нему уже исчислен по прежней ставке. Отгрузка в 2026 году формирует базу по новой ставке.

Переходный период затрагивает любые договоры, по которым предоплата поступила в 2025 году, а отгрузка запланирована на 2026‑й. Общий подход:

• Продавец при отгрузке начисляет НДС по ставке 22% со всей стоимости, а сумму налога, уплаченную с аванса, предъявляет к вычету.
• Размер вычета равен именно той сумме, которая была исчислена при получении аванса, — пересчитывать её по новой ставке 22/122 нельзя.
• Для покупателя порядок зеркален: восстанавливает НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса, и заявляет вычет по отгрузочному счёту-фактуре.
• Никаких уточнённых деклараций за 2025 год подавать не требуется.

Действия продавца: пошаговая инструкция с примером

Рассмотрим ситуацию на условных цифрах. В декабре 2025 года продавец получил аванс 120 000 руб. НДС с аванса исчислен по расчётной ставке 20/120 — 20 000 руб. В феврале 2026 года отгружены товары общей стоимостью по договору 240 000 руб. (с НДС).

Порядок действий продавца:

1. Получение аванса (декабрь 2025). Оформлен счёт-фактура на аванс, в книге продаж за IV квартал 2025 года отражён НДС — 20 000 руб.
2. Отгрузка (февраль 2026). Выставляется счёт-фактура на отгрузку на полную стоимость 240 000 руб. НДС исчисляется по ставке 22% (расчётная ставка 22/122): 240 000 × 22 / 122 ≈ 43 278,69 руб. Эта сумма регистрируется в книге продаж за I квартал 2026 года.
3. Вычет авансового НДС. Одновременно в книге покупок того же квартала отражается вычет ранее начисленного налога с аванса — ровно 20 000 руб. Основание — авансовый счёт-фактура из 2025 года.
4. Сумма к уплате. Итог по данной операции: 43 278,69 − 20 000 = 23 278,69 руб.

Если бы ставка не менялась (20%), НДС с отгрузки составил бы 40 000 руб., а к уплате — 20 000 руб. Рост нагрузки закономерен и корректен с точки зрения НК РФ.

Действия покупателя: восстановление и новый вычет

Покупатель, перечислив аванс в 2025 году, получил авансовый счёт-фактуру и заявил вычет — 20 000 руб. После получения товаров в 2026 году он:

• восстанавливает ранее принятый к вычету НДС с аванса (ту сумму, которая указана в авансовом счёте-фактуре, — 20 000 руб.) в книге продаж I квартала 2026 года;
• регистрирует в книге покупок отгрузочный счёт-фактуру от продавца и принимает к вычету НДС по ставке 22% — 43 278,69 руб.

Даже если фактически товар оплачен лишь частично, вычет производится в полной сумме налога, предъявленного продавцом при отгрузке. Важно не путать — попытка «доначислить» недостающие 2% иным способом может привести к задвоению налоговых обязательств.

Доплата 2%: когда и как оформить корректировочный счёт-фактуру

Если покупатель согласился компенсировать разницу в ставках и доплачивает продавцу 2% от суммы предоплаты, необходимо оформить корректировочный счёт-фактуру на аванс. Такова позиция ФНС. Дополнительный документ изменяет стоимость ранее полученного аванса (в сторону увеличения) и, соответственно, сумму НДС по нему.

Порядок действий:

1. Продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру к авансовому счёту-фактуре 2025 года. В нём указывается увеличение суммы аванса на величину доплаты (2 400 руб.) и НДС, рассчитанный по ставке 20/120 от этой доплаты, — 400 руб. (поскольку исходный аванс был обложен по 20%).
2. Продавец регистрирует корректировочный счёт-фактуру в книге продаж текущего квартала — это увеличит налоговую базу.
3. Покупатель, получив корректировочный счёт-фактуру, регистрирует его в книге покупок и может заявить дополнительный вычет на 400 руб.

ФНС рекомендует именно такой порядок оформления доплаты. Подробнее об этой процедуре мы написали в статье «Доплата 2% НДС: когда нужен корректировочный счёт-фактура».

Как всё отразить в 1С: релизы и настройки

Поддержка ставки НДС 22% реализована в типовых конфигурациях:

• «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 — начиная с релиза 3.0.186.21;
• «1С:ERP Управление предприятием» ред. 2.5 — с 2.5.25.63;
• «1С:Управление нашей фирмой» ред. 3.0 — с 3.0.12.226.

Чтобы корректно учесть переходный аванс, обновите конфигурацию до актуального релиза и выполните несколько шагов:

1. Проверьте настройки учётной политики: ставка 22% должна быть доступна при создании документов отгрузки.
2. При отгрузке в 2026 году система автоматически подставит ставку 22%. Для вычета авансового НДС программа подтянет сумму из авансового счёта-фактуры — пересчёта не произойдёт.
3. Корректировочный счёт-фактуру на аванс создают отдельным документом на основании авансового счёта-фактуры с изменением суммы. НДС с доплаты будет зарегистрирован в книге продаж текущего периода.
4. В обновлённой форме декларации по НДС за I квартал 2026 года (приказ ФНС № ЕД-7-3/1227@ от 18.12.2025) появились отдельные строки для операций по ставке 22% и раздельного учёта авансовых счетов-фактур.

Если ваша база доработана или вы пользуетесь нетиповым функционалом, может потребоваться дополнительная настройка. В этом случае лучше обратиться к специалистам — например, заказать разовые услуги 1С или передать базу на сопровождение.

Типичные ошибки и как их избежать

В переходный период бухгалтеры иногда допускают ошибки, которые приводят к расхождению данных в декларации и доначислениям. Самые частые:

• Пересчёт авансового НДС по новой ставке. Сумма вычета всегда равна фактически исчисленной в авансовом периоде — меняться она не должна.
• Отсутствие корректировочного счёта-фактуры при доплате 2%. Даже если покупатель просто перечислил дополнительную сумму, без документа продавец не сможет корректно увеличить базу, а покупатель не получит вычет.
• Подача уточнённой декларации за 2025 год. Все корректировки производятся только в текущем периоде.
• Игнорирование новых строк в декларации по НДС. Если не заполнить разделы для ставки 22%, отчёт не пройдёт камеральную проверку.

Избежать ошибок помогает простая проверка: сверьте обороты по счету 76.АВ и регистры накопления НДС с авансов за переходный период до сдачи отчётности.

Сроки сдачи отчётности за I квартал 2026 года

Декларация по НДС за I квартал 2026 года сдаётся строго по новой форме, утверждённой приказом ФНС № ЕД-7-3/1227@ от 18.12.2025. В разделе 3 появилась специальная строка для ставки 22%, а в разделах 8 и 9 — дополнительные реквизиты для авансовых счетов-фактур. Срок подачи за I квартал 2026 — 27.04.2026 (перенос с 25 апреля из-за выходного дня). Декларация представляется только в электронном виде.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом. Если задача кажется сложной, специалисты «Интеграции» помогут с учётом — от разовой настройки 1С до полного бухгалтерского обслуживания.