Сроки уплаты НДС за 1 квартал 2021 года: точные даты и расчёт

Сроки уплаты НДС 1 квартал 2021 — это даты, когда организации и ИП на ОСНО должны перечислить налог за январь–март 2021 года. По правилам, действовавшим до перехода на ЕНС в 2023 году, НДС уплачивался равными долями до 25-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. Для 1-го квартала 2021 года это: 26 апреля 2021 (25 апреля — воскресенье), 25 мая 2021 и 25 июня 2021.

• Первый платёж — до 26 апреля 2021;
• Второй — до 25 мая 2021;
• Третий — до 25 июня 2021;
• Декларацию подать электронно до 26 апреля 2021.

Материал ориентирован на главных бухгалтеров и собственников бизнеса, которым необходимо восстановить учёт за прошлые периоды или сверить правильность расчётов. В 2021 году ещё не действовал единый налоговый счёт, а ставка НДС составляла 20 %, поэтому расчёт и уплата велись по привычному регламенту. В статье разберём порядок подачи декларации, расчёт суммы к уплате, типичные ошибки и то, как в «1С:Бухгалтерии 8» отслеживались эти даты.

Также приведём календарь на весь 2021 год, чтобы сверить сроки по всем кварталам, и напомним о санкциях за опоздание. Обратите внимание: с 2023 года механизм уплаты изменился, и для текущих периодов действуют другие правила — о них расскажем в отдельной статье.

Декларация по НДС за 1 квартал 2021: форма и срок подачи

Налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2021 года нужно было подать в электронном виде не позднее 25 апреля 2021, но из-за того, что 25 апреля выпало на воскресенье, срок сдвинулся на следующий рабочий день — 26 апреля 2021. Отчётность на бумаге в 2021 году не принималась, за исключением налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС.

Форма декларации утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции, действовавшей на тот период). Состояла из титульного листа и 12 разделов, но обязательными для всех были раздел 1 (сумма налога к уплате) и раздел 9 (книга продаж). Если были вычеты, также включали раздел 8 (книга покупок).

Подать декларацию можно было через оператора электронного документооборота (ЭДО) или напрямую через сайт ФНС. Главное — использование усиленной квалифицированной электронной подписи, которая в тот период уже оформлялась через удостоверяющий центр ФНС или его доверенных лиц.

Порядок уплаты НДС в 2021 году: три равных платежа

Сумму налога, заявленную в декларации за 1 квартал, нужно было разбить на три равные части и уплачивать ежемесячно в течение следующего квартала — апреля, мая и июня. Если сумма не делилась на три без остатка, первый платёж округляли в большую сторону, а оставшиеся два — в меньшую. Например, при сумме НДС к уплате 100 001 рубль: первый — 33 334 рубля, второй — 33 333 рубля, третий — 33 334 рубля.

Платёжные поручения оформлялись отдельно на каждый КБК, в том числе на НДС с разбивкой по видам: 182 1 03 01000 01 1000 110 (налог), 182 1 03 01000 01 2100 110 (пени), 182 1 03 01000 01 3000 110 (штрафы). В 2021 году единого налогового платежа ещё не было, поэтому важно было указывать правильный КБК и ОКТМО.

Даты уплаты НДС за 1 квартал 2021: календарь с переносом

Вот точные даты уплаты НДС за 1 квартал 2021 с учётом правил переноса:

• Первый платёж — 26 апреля 2021 года (25 апреля воскресенье);
• Второй платёж — 25 мая 2021 года (вторник);
• Третий платёж — 25 июня 2021 года (пятница).

Правило переноса с выходного дня на ближайший рабочий работало во всех случаях. Например, если бы 25 июня выпало на субботу, срок сдвинулся бы на понедельник 28 июня.

Расчёт суммы НДС к уплате за 1 квартал 2021: пример

Предположим, компания начислила НДС с реализации 1 200 000 руб. (600 000 НДС), а заявила вычеты на 400 000 руб. Тогда налоговая база равна 2 000 000 руб., НДС исчисленный — 400 000 руб., вычет — 400 000 руб., итог к уплате — 0 руб. Если вычетов меньше, разница разбивается на три платежа.

Рассмотрим пример с положительной суммой: исчисленный НДС — 360 000 руб., вычеты — 180 000 руб., к уплате — 180 000 руб. Делим: каждый из трёх платежей = 60 000 руб. (180 000 / 3). Первый платёж до 26.04.2021 — 60 000 руб., второй до 25.05.2021 — 60 000 руб., третий до 25.06.2021 — 60 000 руб.

Если сумма не круглая, например 181 000 руб., то первый платёж 60 334 руб., остальные по 60 333 руб. (60 334 + 60 333 + 60 333 = 181 000).

Ответственность за просрочку и типичные ошибки

За несвоевременную уплату налога начислялись пени — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки. Например, при ключевой ставке 4,5 % годовых (действовала весной 2021) и задержке на 10 дней пеня составила бы: сумма налога × 4,5 % / 300 × 10 = 0,15 % от суммы долга.

Штраф за неподачу декларации — 5 % от неуплаченной суммы за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Штраф за неуплату — 20 % от недоимки, а при умышленном занижении — 40 % (ст. 122 НК РФ).

Самая частая ошибка — забыть разбить сумму и заплатить всё сразу в апреле: это не считалось просрочкой, но приводило к авансовой переплате, которую затем можно было зачесть. Однако позже, при камеральной проверке, налоговая могла перераспределить суммы и уведомить о недоплате за май и июнь с пенями.

Сроки уплаты НДС за другие кварталы 2021 года (таблица)

Для удобства приводим таблицу с крайними датами уплаты по каждому кварталу 2021 года.

Для сравнения с текущим порядком уплаты НДС и сдачи декларации советуем изучить срок уплаты ндс за 4 квартал 2024.

Как в 1С:Бухгалтерии 8 отслеживались сроки уплаты НДС в 2021 году

В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 на тот момент уже был встроен календарь налогоплательщика, который автоматически подгружал регламентные даты уплаты налогов. После проведения регламентной операции по закрытию месяца и расчёта НДС программа формировала сумму к уплате и разбивала её на три равных платежа. В разделе «Отчёты» — «Анализ учёта по НДС» можно было проверить корректность расчётов.

Для подготовки платёжных поручений использовался функционал «Платёжные поручения», где по кнопке «Заплатить» формировался документ с автоматическим заполнением КБК, ОКТМО и назначения платежа. Оставалось только подписать и отправить в банк из самой программы, если был настроен клиент-банк.

Если компания приостановила деятельность или перешла на спецрежим, в 1С также предусматривался механизм освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ, но в любом случае нулевую декларацию подавать было нужно.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.

Если вам нужно актуализировать настройки «1С:Бухгалтерии 8» для работы с последними изменениями НДС, специалисты компании «Интеграция» помогут с сопровождением 1С или доработкой типового функционала под ваши задачи.