Как выплачивать дивиденды учредителям ООО на УСН

Вопрос о том, как выплачивать дивиденды учредителям ООО на УСН, решается в четыре шага: определить нераспределённую прибыль по бухучёту, убедиться в отсутствии ограничений, оформить решение участника и перечислить деньги не позднее 60 дней. В 2026 году НДФЛ с дивидендов удерживается по прогрессивной шкале: 13% с суммы до 2,4 млн рублей в год, 15% до 5 млн, 18% до 20 млн, 20% до 50 млн и 22% свыше. Страховые взносы не начисляются, а налог нужно перевести в бюджет до 28-го числа месяца, следующего за выплатой.

Статья адресована главным бухгалтерам и руководителям малого и среднего бизнеса, применяющим упрощённую систему. Мы разберём, как правильно рассчитать чистую прибыль для дивидендов при объектах «доходы» и «доходы минус расходы», какие законодательные запреты существуют и как провести начисление и выплату в 1С:Бухгалтерии 8 на актуальных релизах 2026 года.

Дивиденды на УСН: что нужно знать

Дивиденды — это часть чистой прибыли, которую общество распределяет между своими участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Для ООО на УСН понятие «чистая прибыль» формируется исключительно по правилам бухгалтерского учёта, а не по книге учёта доходов и расходов. Даже если компания применяет объект «доходы», в бухучёте должны быть отражены все факты хозяйственной жизни: начислена амортизация, списаны материалы, учтены обязательства.

Основные правила, которые нужно помнить:

• Источник выплаты — нераспределённая прибыль, отражённая по кредиту счёта 84, а не сумма свободных денег на расчётном счёте.

• Периодичность — не чаще одного раза в квартал (по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев или года).

• Решение о выплате принимает общее собрание участников, а если учредитель один — он оформляет единоличное решение.

• Выплатить дивиденды нужно в срок, указанный в решении, но не позднее 60 календарных дней с даты его принятия (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Общество не вправе платить дивиденды чаще квартала — это будет расценено как незаконное изъятие средств и повлечёт доначисление зарплатных налогов.

Как определить чистую прибыль для дивидендов

Ключевое заблуждение — приравнивать налоговую базу по УСН к бухгалтерской прибыли. Для расчёта дивидендов нужна именно бухгалтерская чистая прибыль: кредитовый остаток по счёту 84 после реформации баланса. Рассмотрим расчёт на примере двух объектов налогообложения.

При объекте «Доходы» бухгалтерская выручка равна всем поступлениям, но при этом в бухучёте отражаются все экономически обоснованные расходы: себестоимость, зарплата, аренда, амортизация. Разница между выручкой и расходами — прибыль до налогообложения, из которой вычитается начисленный по бухучёту налог по УСН.

При объекте «Доходы минус расходы» принцип тот же, но поскольку в налоговом учёте ряд затрат нормируется (представительские, рекламные), бухгалтерская прибыль может заметно отличаться от налоговой базы. Формула проста: Чистая прибыль = Бухгалтерская прибыль до налогообложения – Налог по УСН (начисленный по бухучёту) – Прочие обязательные отчисления.

Сравним два варианта в таблице:

Как видно из таблицы, при одинаковой выручке чистая прибыль при объекте «доходы минус расходы» может оказаться больше — за счёт того, что налог начисляется с разницы, а в бухучёте расходы признаны почти полностью. Однако это не гарантирует, что дивиденды будут выплачены в большем размере: их сумма ограничена также наличием свободных денежных средств на счетах.

Проверяйте доступную к распределению прибыль строго по бухгалтерскому балансу. Если в отчётности зафиксирован непокрытый убыток или кредитовый остаток по счёту 84 меньше заявленной суммы дивидендов, платить нельзя — налоговая инспекция расценит это как вывод активов. Если возникают сомнения, имеет смысл поручить расчёты профессиональным бухгалтерам — например, оформить бухгалтерские услуги с гарантией корректности закрытия периода.

Пошаговая инструкция выплаты дивидендов

Приведённый алгоритм подходит и для единственного участника, и для собрания учредителей. Последовательность действий:

1. Утвердите бухгалтерскую отчётность за соответствующий период. Для годовых дивидендов — годовой баланс, для промежуточных — промежуточная отчётность, составленная на последнее число квартала. Без утверждённой отчётности решение о распределении прибыли недействительно.

1. Проверьте, нет ли ограничений на выплату (подробнее — в следующем разделе). Убедитесь, что уставный капитал оплачен полностью, чистые активы после выплаты будут не меньше уставного капитала и что общество не отвечает признакам банкротства.

1. Оформите решение о распределении чистой прибыли. Для двух и более участников — протокол общего собрания, для единственного учредителя — его единоличное решение. В документе обязательно указывают: сумму, причитающуюся каждому участнику, срок выплаты (не более 60 дней) и способ перечисления.

1. Рассчитайте сумму, полагающуюся каждому участнику, пропорционально доле в уставном капитале. Если уставом предусмотрен иной порядок (например, непропорциональное распределение), следуйте ему.

1. Исчислите и удержите НДФЛ. Ставка зависит от общего дохода участника с начала года и определяется по прогрессивной шкале. Перечислять налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за выплатой, а до 25-го числа того же месяца — подать уведомление об исчисленных суммах (форма по КНД 1110355).

1. Выплатите дивиденды на банковский счёт участника или наличными из кассы (с учётом лимитов расчётов) в срок, установленный решением.

1. Сдайте отчётность: НДФЛ, удержанный с дивидендов, отражается в расчёте 6-НДФЛ и в годовой справке о доходах (бывшая 2-НДФЛ).

Когда нельзя выплачивать дивиденды

Закон об ООО устанавливает жёсткие ограничения, игнорирование которых чревато признанием выплат безвозмездной передачей средств и доначислением налогов со штрафами. Перечень запретов (ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ):

• Уставный капитал оплачен не полностью. Пока все участники не внесли доли, распределение прибыли невозможно.

• После выплаты стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала (или меньше минимального размера уставного капитала — 10 000 рублей). Если чистые активы уже меньше уставного капитала, выплачивать дивиденды нельзя, пока они не превысят этот порог.

• Общество отвечает признакам банкротства или такие признаки появятся в результате выплаты. Проверять этот факт нужно по данным бухгалтерской отчётности.

• Не истёк срок встречного требования или выкупа доли участника.

Также нельзя принимать решение о распределении прибыли, если не полностью сформирован резервный фонд (если он предусмотрен уставом), но это скорее редкий случай для малого бизнеса.

НДФЛ с дивидендов на УСН в 2026 году

С 1 января 2025 года для резидентов РФ действует прогрессивная шкала НДФЛ, которая применяется и к дивидендам. В 2026 году ставки следующие:

• 13% — если сумма годовых дивидендов и других доходов (кроме исключений) не превысила 2,4 млн рублей;

• 15% — с части дохода, превышающей 2,4 млн, но не более 5 млн;

• 18% — с превышения над 5 млн до 20 млн;

• 20% — с превышения над 20 млн до 50 млн;

• 22% — с суммы свыше 50 млн рублей.

Облагается именно превышение над порогом, а не вся сумма. Например, если участник получил за год 3 млн рублей дивидендов, НДФЛ = (2,4 млн × 13%) + (0,6 млн × 15%) = 312 000 + 90 000 = 402 000 рублей. Если бы ставка была единой 13%, налог составил бы 390 000 рублей.

Организация, выплачивающая дивиденды, выступает налоговым агентом по НДФЛ. Удержанный налог перечисляется на ЕНС, а до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты, подаётся уведомление. Реквизит для перечисления — единый КБК ЕНП: 182 0 10 61201 01 0000 510. В отчёте 6-НДФЛ дивиденды отражают отдельной строкой (код дохода 1010).

Напомним, что страховые взносы на дивиденды не начисляются — это одно из главных отличий от зарплаты. Однако если дивиденды выплачиваются вместо оплаты труда и носят регулярный характер, налоговики при проверке могут переквалифицировать их в зарплату с доначислением взносов. Подробнее о налогах читайте в материале «налог на дивиденды ооо на усн».

Отражение дивидендов в 1С:Бухгалтерии 8

Программа на текущих релизах (актуальная версия 3.0 на 2026 год) автоматически поддерживает прогрессивный НДФЛ и формирует проводки по начислению и выплате дивидендов. Чтобы всё прошло корректно, достаточно следовать простому алгоритму.

1. Убедитесь, что обновление платформы и конфигурации соответствует минимальным требованиям: для 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 поддержка прогрессивного НДФЛ и новой ЕФС-1 реализована в версиях от зимы 2025–2026 года. Проверьте релиз через «Помощник обновления».

1. Перед начислением дивидендов закройте месяц и выполните реформацию баланса — это распределит прибыль на счёт 84.

1. Создайте документ «Начисление дивидендов» (раздел «Зарплата и кадры» или «Операции»). В нём укажите организацию, период, за который начисляются дивиденды, и сумму. На закладке «Получатели» добавьте участников — программа сама распределит суммы пропорционально долям, введённым в карточке контрагента или учредителя. При необходимости можно изменить ручную долю.

1. На вкладке «НДФЛ» проверьте, что ставка определилась правильно. Если доход участника с начала года превысил порог, 1С автоматически применит нужную ставку превышения.

1. Проведите документ. Бухгалтерские проводки будут: Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 75.02 «Расчёты по выплате доходов» — начислена сумма; Дебет 75.02 Кредит 68.01 «НДФЛ» — удержан налог.

1. Выплату дивидендов оформите документом «Списание с расчётного счёта» или «Выдача наличных» с видом операции «Выплата дивидендов». При этом сумма к выплате автоматически уменьшится на удержанный НДФЛ.

1. После выплаты сформируйте уведомление по НДФЛ через раздел «Отчёты по НДФЛ» или обработку «Уведомление об исчисленных суммах» и отправьте его в ФНС до 25-го числа.

Если вы ведёте учёт самостоятельно и не хотите ошибиться в настройках, программисты сопровождения 1С могут удалённо обновить базу и проверить корректность документов. Компания «Интеграция» с 2018 года помогает бизнесу настраивать 1С и сопровождать бухгалтерию: мы провели более 500 проектов и обслуживаем свыше 1000 клиентов по всей России.