Содержание · 5 разделов

Патент 2026: новые лимиты дохода — с 1 января 2026 года максимальный годовой доход для ИП на патенте снижен с 60 до 20 млн рублей. Это ключевое изменение затронет всех предпринимателей на ПСН. Превышение нового лимита влечёт утрату права на патент с начала квартала, в котором произошло превышение, и автоматический переход на иной налоговый режим. Ограничение по численности работников сохраняется на уровне 15 человек. В этой статье разберём, как считать доход, что делать при превышении и как подготовиться к работе в новых условиях.

  • Новый лимит дохода — 20 млн рублей в год
  • Численность сотрудников — не более 15 человек
  • При превышении патент аннулируется с начала квартала
  • Обязанность вести книгу учёта доходов (КУД) для контроля лимита

Изменения касаются как действующих ИП на патенте, так и тех, кто планировал оформить патент на 2026 год. Ниже — практические рекомендации по контролю дохода, алгоритм действий при превышении лимита и сравнение с альтернативными налоговыми режимами.

Что изменилось в патентной системе с 2026 года

Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, при котором налог уплачивается в виде фиксированной стоимости патента, а не в процентах от полученного дохода. Перечень видов деятельности, подпадающих под ПСН, устанавливают региональные власти. До 2026 года лимит годового дохода для сохранения права на патент составлял 60 млн рублей. Однако с 1 января 2026 года порог резко снижается до 20 млн рублей.

Ключевые изменения 2026 года:

  • Лимит дохода — 20 млн рублей в год (ранее 60 млн)
  • Численность работников — те же 15 человек за налоговый период
  • Обязанность вести книгу учёта доходов (КУД) для контроля лимита
  • При превышении дохода право на патент утрачивается с начала квартала, в котором произошло превышение
  • ИП, утративший патент, обязан подать заявление о прекращении деятельности на ПСН и перейти на иной режим

Также стоит учитывать, что снижение лимита на патенте — не разовая мера. В 2027 году порог опустится до 15 млн рублей (по доходу 2026 года), а в 2028-м — до 10 млн рублей. Поэтому предпринимателям уже сейчас важно оценить долгосрочные перспективы и, возможно, заранее сменить налоговый режим.

Новый лимит дохода: 20 миллионов рублей — как считать

Лимит дохода на патенте — максимально допустимая сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг по всем видам деятельности, облагаемых в рамках ПСН. Превышение этого порога ведёт к потере права на патент. Правила подсчёта регулируются главой 26.5 НК РФ.

Для объективного контроля необходимо вести учёт доходов кассовым методом — то есть по факту поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу. Суммируются доходы нарастающим итогом с 1 января календарного года по всем действующим патентам. Если ИП совмещает ПСН с УСН, в расчёт берутся только поступления от патентной деятельности.

Пошаговая инструкция для контроля лимита в 2026 году:

  1. Откройте книгу учёта доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН (форма утв. приказом Минфина).
  2. Фиксируйте каждое поступление оплаты от покупателей и заказчиков — наличные, на расчётный счёт, электронные деньги.
  3. Ежемесячно подводите итог нарастающим итогом.
  4. Сравнивайте полученную сумму с лимитом: 20 млн рублей.
  5. При приближении к порогу заранее оцените прогноз на оставшиеся месяцы и рассмотрите переход на УСН.

Пример расчёта нарастающим итогом за первые месяцы 2026 года:

МесяцДоход за месяц, ₽Доход нарастающим итогом, ₽
Январь1 800 0001 800 000
Февраль2 100 0003 900 000
Март2 500 0006 400 000
………
Декабрь1 200 00019 800 000

В этом примере ИП не превысил лимит, но если бы в ноябре итог перевалил за 20 млн, патент был бы утрачен с начала IV квартала.

Более детально алгоритм действий при утрате патента мы разобрали в статье «Слетел с патента из-за лимита: что делать ИП». Там же — пошаговый план пересчёта налогов и образцы заявлений.

Последствия превышения лимита: что делать ИП

Если фактический доход с начала года превысил 20 млн рублей, ИП считается утратившим право на ПСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. Пример: превышение зафиксировано 15 июня 2026 года — патент аннулируется с 1 апреля 2026 года. Это влечёт обязанность пересчитать налоги за весь период с начала квартала по иному режиму.

Первоочередные шаги:

  1. Подать в ИФНС заявление о прекращении деятельности на патенте по форме 26.5-4 в течение 10 дней со дня наступления превышения.
  2. Выбрать новый налоговый режим. Если одновременно с патентом применялась УСН, то после потери патента останется только УСН — дополнительных действий по переходу не требуется. В противном случае ИП автоматически считается работающим на общем режиме (ОСНО), что влечёт уплату НДС и НДФЛ.
  3. Пересчитать налоговые обязательства. По ОСНО придётся доплатить НДС и налог на доходы за период с начала квартала. При УСН — рассчитать налог по соответствующей ставке.
  4. Внести изменения в учётную программу. Например, в «1С:Бухгалтерии 8» необходимо сменить систему налогообложения в регистре сведений и перепровести документы.

Чтобы минимизировать риски, имеет смысл заранее обратиться к бухгалтерским услугам — специалисты помогут оценить плановую выручку, выбрать подходящий режим и настроить отчётность в 1С.

Внимание

Важно не пропустить срок

Заявление по форме 26.5-4 нужно подать в течение 10 рабочих дней с даты превышения лимита. Если опоздать, налоговая может начислить штраф, а переход на ОСНО будет считаться с 1 января текущего года — с доначислением НДС и НДФЛ за весь год.

Сравнение патента с УСН после изменений 2026

Многие ИП, которые потеряют патент из-за снижения лимита, будут выбирать между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы». Подробный разбор всех новшеств упрощённой системы — в статье «Изменения УСН с 2026 года: лимиты, НДС и ставки». Ниже мы сравним ключевые параметры ПСН и УСН в условиях 2026 года.

При выборе режима учитывайте не только лимиты и ставки, но и специфику вашего бизнеса. Если значительная часть доходов уходит на подтверждённые расходы, УСН «доходы минус расходы» может дать налоговую экономию. А для розничной торговли с высокой наценкой часто выгоднее УСН «доходы» или патент (если позволяют лимиты).

Сравнение параметров ПСН и УСН в 2026 году
ПараметрПатент 2026УСН «Доходы»УСН «Доходы минус расходы»
Лимит годового дохода20 млн рублей490,5 млн рублей490,5 млн рублей
Ставка налогаФиксированная стоимость патента (региональная)6% от доходов (может снижаться)15% от разницы между доходами и расходами
НДСНе уплачивается (кроме ввоза товаров)При доходе >20 млн руб. за 2025 год возникает обязанность уплачивать НДС по спецставкам 5%/7%При доходе >20 млн руб. за 2025 год возникает обязанность уплачивать НДС по спецставкам 5%/7%
Учёт расходовНе требуетсяНе учитываютсяОбязателен, с документальным подтверждением

Как подготовиться к работе с новым лимитом: практические шаги

Чтобы не потерять патент в середине года, начните подготовку уже сейчас.

Рекомендации:

  • Проведите прогноз доходов на 2026 год. Если ожидаемая выручка близка к 20 млн рублей или превышает её, лучше заранее подать заявление на УСН (до 31 декабря 2025 года, но если уже работаете на патенте в 2026, можно перейти на УСН с начала 2027). Для действующих ИП на патенте переход в течение года возможен только при утрате права.
  • Настройте в учётной программе мониторинг лимита. В 1С можно настроить отчёт, отслеживающий доходы нарастающим итогом по патентным видам деятельности.
  • Если лимит всё же оказался превышен, немедленно уведомьте налоговую по форме 26.5-4 и обратитесь за консультацией. Промедление грозит доначислением налогов и штрафами.
  • Рассмотрите сопровождение 1С — это поможет автоматически отслеживать пороги и корректно перестраивать учёт при смене режима.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом. Если ваш бизнес приближается к лимиту или вы только планируете переход на патент, специалисты «Интеграции» помогут с настройкой учёта в 1С и бухгалтерским сопровождением.

Практика

В нашей практике многие ИП откладывают контроль лимита на середину года, а когда спохватываются — переплата по налогам уже внушительная. Простой ежемесячный отчёт по доходам в 1С снимает этот риск за несколько кликов.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к Вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.