Переходящие договоры НДС 22%: пересмотр цены

Переходящие договоры НДС 22%: пересмотр цены — актуальная задача для бизнеса после повышения ставки. С 1 января 2026 года базовая ставка налога повысилась до 22% (ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025, п. 3 ст. 164 НК РФ), и она применяется ко всем отгрузкам начиная с этой даты, независимо от того, когда был подписан договор. Если в договоре цена была зафиксирована с учётом НДС 20%, продавец рискует потерять 2% выручки — эту разницу придётся компенсировать за свой счёт. Чтобы избежать финансовых потерь, необходимо пересмотреть цену: обычно это делается дополнительным соглашением, а в случаях с авансами 2025 года — ещё и корректировочным счётом-фактурой. Далее — пошаговый алгоритм, юридические нюансы и настройки 1С.

Повышение ставки затронуло практически все компании, работающие на общей системе налогообложения, и даже упрощенцев, если их доход превысил 20 млн рублей в 2025 году. Особенно остро проблема стоит у малого и среднего бизнеса, где маржинальность невысока, а многие контракты заключались на несколько лет вперёд с фиксацией цены «включая НДС 20%». Простой отказ от пересмотра означает, что вы фактически дарите 2% от оборота покупателю. При этом закон не даёт возможности в одностороннем порядке изменить цену — требуется согласие контрагента.

В этом материале мы разбираем, как юридически грамотно пересмотреть цену переходящих договоров, что говорит закон, как оформить допсоглашение, как быть с авансами, полученными до 2026 года, и как настроить учётные программы. Рекомендации основаны на действующих нормах и опыте нашей команды, в том числе по сопровождению 1С.

Что такое переходящие договоры и почему повышение НДС их затрагивает

Переходящие договоры — это любые соглашения, заключённые до 1 января 2026 года, исполнение которых (отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг) приходится на 2026 год и позднее. К ним относятся как разовые сделки, так и долгосрочные контракты с периодическими поставками. Ключевой момент: согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, ставка НДС определяется на день отгрузки, а не на день заключения договора или получения оплаты. Поэтому с 1 января 2026 все операции облагаются уже по ставке 22%, даже если договор был подписан в 2023 году и в нём стоит «НДС 20%».

Исключения составляют лишь некоторые льготные категории товаров (10%), но для основной массы операций рост на 2 процентных пункта стал фактом. Важно понимать, что это не повышение налога задним числом — налоговая база возникает именно в момент отгрузки, и ставка на этот момент другая. Для бизнеса это означает необходимость пересчитать цены, если в договоре они указаны «включая НДС 20%». Если же цена сформулирована как «цена без НДС + НДС по действующей ставке», то проблем нет — выставляете 22%. Но такая формулировка встречается редко.

Юридические основания: как ставка 22% применяется к старым договорам

Правовая база: Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 внёс изменения в ст. 164 НК РФ, установив с 01.01.2026 новую базовую ставку. Переходных положений, смягчающих её применение к ранее заключённым договорам, закон не содержит. Это значит, что с даты вступления в силу все отгрузки должны облагаться по новой ставке, и нет никакой возможности оставить 20% даже по взаимному согласию сторон — налог исчисляется в соответствии с НК, а не договором.

Что касается цены договора: если в нём прямо указано, что цена включает НДС 20%, то при отгрузке продавец вправе потребовать доплаты суммы налога — ведь фактически он уплачивает в бюджет 22% от цены реализации. Однако и покупатель, применяющий вычет, получит к вычету уже 22%, что может сделать ситуацию для него нейтральной. На практике многие покупатели соглашаются на пересмотр, особенно если планируют дальнейшее сотрудничество. Юридически правильным способом изменения цены выступает дополнительное соглашение к договору — оно позволяет зафиксировать новую цену и избежать споров.

Алгоритм пересмотра цены договора: пошаговая инструкция

Чтобы грамотно пересмотреть цену, следуйте проверенному алгоритму. Важно действовать до первой отгрузки в 2026 году, иначе возникнут налоговые риски.

1. Проведите ревизию всех действующих договоров — выделите те, по которым планируются отгрузки после 01.01.2026.
2. Проверьте формулировку цены. Если она привязана к текущей ставке НДС (например, «цена без НДС составляет … рублей, НДС исчисляется по ставке, действующей на дату отгрузки»), пересмотр не требуется — просто при отгрузке указывайте 22%.
3. Если цена зафиксирована с НДС 20%, рассчитайте новую цену. Можно увеличить сумму без НДС так, чтобы итоговая с НДС 22% сохранила прежнюю выручку без НДС, либо просто добавить 2% к прежней итоговой цене (что уменьшит вашу чистую выручку). Выбор зависит от переговорной позиции.
4. Подготовьте дополнительное соглашение. В нём укажите: реквизиты основного договора, новую цену (или новый порядок расчёта НДС), дату вступления изменений в силу (обычно с 01.01.2026 либо с момента подписания). Образец можно найти в справочных системах.
5. Направьте допсоглашение контрагенту. Приложите пояснительное письмо о причинах изменения — ссылайтесь на изменение налогового законодательства.
6. После подписания отразите изменение в учётной системе. В 1С это может потребовать изменения условий договора в карточке контрагента. Подробнее — в разделе по 1С.

Особые случаи: авансы 2025 года и отгрузка в 2026

Если вы получили предоплату в 2025 году, то с неё был начислен НДС по ставке 20/120. При отгрузке в 2026 году вы должны: начислить НДС со всей отгрузки по ставке 22%, а ранее начисленный с аванса НДС принять к вычету. В результате к доплате в бюджет попадёт разница, а покупатель должен будет доплатить вам 2% от суммы аванса — именно эту сумму он сможет предъявить к вычету. ФНС рекомендует продавцу выставить корректировочный счёт-фактуру на аванс, если покупатель доплачивает разницу. Это прямо разъяснено в письмах.

Что касается договорной цены: если по договору была предусмотрена полная предоплата, и цена включала НДС 20%, то после повышения ставки покупатель обязан доплатить недостающую сумму налога, но на практике это вызывает споры. Поэтому целесообразно оформить допсоглашение и на этот случай. В 1С необходимо внимательно проверять, как программа обрабатывает такие переходные авансы — при некорректных настройках возможны ошибки в книге продаж.

Обновление 1С для работы с НДС 22% и переходящими договорами

Для корректного учёта необходимо обновить конфигурацию до версии, поддерживающей новую ставку. Минимальные релизы: «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 — 3.0.186.21; «1С:ERP» ред. 2.5 — 2.5.25.63; «1С:УНФ» ред. 3.0 — 3.0.12.226. Если вы работаете на более старых версиях, программа не сможет автоматически подставлять 22% в документах отгрузки, и вам придётся корректировать их вручную, что чревато ошибками при формировании налоговой отчётности.

Подробнее о самом повышении ставки читайте в нашей статье НДС 22 процента с 2026 года: что нужно знать бизнесу. Для пошаговой проверки всех настроек воспользуйтесь чек-листом перехода на НДС 22%.

После обновления обязательно проверьте: в настройках учётной политики с 2026 года должна быть выбрана ставка НДС 22%; для каждого договора в карточке контрагента может потребоваться уточнить ставку на период действия. Если договор переходящий, то в 1С можно создать дополнительное соглашение прямо из карточки договора — тогда программа сама будет применять нужную ставку к отгрузкам после определённой даты. Мы также рекомендуем провести тестовую отгрузку в копии базы, чтобы убедиться, что НДС рассчитывается корректно. В случае сложностей с настройкой или переносом данных стоит обратиться к профессионалам — например, к специалистам по сопровождению 1С.

Риски и частые ошибки при пересмотре цены

Самая грубая ошибка — вообще забыть о переходящих договорах и продолжать выставлять счета с НДС 20% после 1 января 2026 года. Налоговая при камеральной проверке декларации выявит занижение налога, доначислит его и выставит штраф. Также рискованно полагаться на устную договорённость с покупателем о доплате без документального оформления — при налоговой проверке вы не сможете подтвердить правомерность корректировки цены.

Ещё одна распространённая ситуация: аванс получен в декабре 2025 года, а договор пересматривают уже после отгрузки в январе. В 1С это может привести к задвоению НДС по авансу, если неверно настроен учёт. Поэтому важно все изменения вносить до первой отгрузки. Также опасно указывать в допсоглашении дату начала действия с 1 января, когда само соглашение подписано, допустим, в марте — это может быть истолковано как ретроспективное изменение цены, что недопустимо в бухучёте. Лучше прописать, что новая цена применяется к отгрузкам начиная с 01.01.2026, а сама допсоглашение подписывается текущим числом — так фиксируется факт согласования.

Типичные ошибки:

• не проверена формулировка цены в договоре до общения с контрагентом;
• допсоглашение не подписано, а счёт-фактура уже выставлен с новой ценой;
• при доплате 2% к авансу не выставлен корректировочный счёт-фактура;
• после обновления 1С не перепроведены документы, и в книге продаж сохранилась старая ставка.

Что делать, если контрагент отказывается пересматривать цену

Если покупатель не соглашается на увеличение цены, аргументируйте тем, что изменение ставки НДС — это объективное обстоятельство, не зависящее от сторон, и вы не должны нести налоговые убытки. Ведите переговоры, предлагайте компромисс: например, разнесение доплаты на несколько платежей или небольшой дисконт в обмен на увеличение объёма. На практике большинство контрагентов идут навстречу, особенно если понимают, что при судебном разбирательстве шансы проиграть высоки.

В крайнем случае, можно обратиться в суд с требованием об изменении договора в связи с существенным изменением обстоятельств (ст. 451 ГК РФ). Однако суды не всегда признают налоговую реформу таким обстоятельством, поэтому лучше решить миром. Если же вы решили отгружать по старой цене без допсоглашения, будьте готовы, что 2% НДС вы заплатите из своей прибыли, и эту сумму нельзя будет взыскать с покупателя впоследствии.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом. Если у вас возникли сложности с пересмотром договоров или настройкой учёта в 1С, специалисты компании «Интеграция» готовы помочь — мы занимаемся сопровождением 1С и бухгалтерским аутсорсингом более 7 лет.