Срок уплаты НДС за 4 квартал 2024: даты, ЕНС и порядок

Срок уплаты НДС за 4 квартал 2024 — это три равные платёжные даты в январе, феврале и марте 2025 года, по которым компании и ИП на ОСНО перечисляют исчисленный за октябрь–декабрь 2024 года налог. Платёж идёт через единый налоговый счёт по ставке 20 % (10 % и 0 % — по льготным операциям). Конкретные даты: 28 января, 28 февраля и 28 марта 2025 года, по 1/3 от суммы. Декларация подаётся электронно не позднее 27 января 2025 года (перенос с воскресенья 25.01 по п. 7 ст. 6.1 НК РФ). КБК единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510.

Ключевые цифры по сроку уплаты НДС за 4 квартал 2024:

• Декларация по НДС — до 27.01.2025 (электронно через оператора ЭДО).
• 1-я треть налога — до 28.01.2025.
• 2-я треть — до 28.02.2025.
• 3-я треть — до 28.03.2025.
• Уведомление об исчисленных суммах по НДС за квартал подавать не нужно.

Материал адресован главным бухгалтерам, финансовым руководителям и коммерческим директорам малого и среднего бизнеса — тем, кто закрывает 4 квартал 2024 года в учётной программе, сверяет книги покупок и продаж и отвечает за расчёты с маркетплейсами, оптовыми покупателями и иностранными поставщиками. Ниже разбираем порядок уплаты НДС в 2025 году, штрафы за просрочку, типичные ошибки и нюансы для упрощенцев, ставших плательщиками НДС с 1 января 2025 года.

Когда уплачивается НДС за 4 квартал 2024: точные даты

Правило одно и не изменилось с 2023 года: налог за истёкший квартал перечисляется равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за этим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Для 4 квартала 2024 года это январь, февраль и март 2025 года.

Все три платёжные даты в этом цикле приходятся на рабочие дни, переноса нет. Перечислить всю сумму или большую долю досрочно можно — НК РФ это не запрещает. А вот недоплатить хотя бы одну треть к установленному сроку нельзя: возникнет недоимка и пени.

Для налоговых агентов по НДС — российских компаний, покупающих услуги у иностранных контрагентов без постоянного представительства в РФ, арендаторов госимущества и т. п. — действует тот же порядок: уплата равными долями до 28-го числа. С 2023 года правило про «одновременно с выплатой» больше не применяется.

Как уплачивается НДС: ЕНС, ЕНП и КБК

С 01.01.2023 уплата НДС идёт через единый налоговый счёт. Налогоплательщик пополняет ЕНС единым платежом (ЕНП), а ФНС сама распределяет деньги по совокупной обязанности — в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ. Отдельной «платёжки только за НДС» больше нет.

Что важно бухгалтеру при закрытии 4 квартала 2024:

1. Сформировать книги покупок и продаж за октябрь–декабрь, сверить контрольные соотношения.
2. Составить декларацию по НДС в учётной программе на основании книг.
3. Отправить декларацию через оператора ЭДО — бумажная форма не принимается (п. 5 ст. 174 НК РФ).
4. Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) по НДС за квартал не подаётся — декларация поступает в ФНС раньше срока уплаты, и данных для распределения достаточно.
5. Пополнить ЕНС до 28-го января на сумму 1/3 налога. КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. Повторить к 28.02 и 28.03.

Если на ЕНС уже есть положительное сальдо, отдельное пополнение не требуется — инспекция спишет 1/3 в день наступления срока. Главное — отслеживать сальдо: если на счёте к 28-му числу денег не хватит, недоимка образуется по самой ранней неисполненной обязанности, а не «по НДС».

Корректные настройки учётной программы критичны: устаревший релиз может неправильно сформировать книгу продаж или регистры по агентскому НДС. Если конфигурация 1С давно не обновлялась, разовый аудит и обновление лучше заказать заранее — на это рассчитан формат работы программиста 1С на час, без долгих договоров.

Кто не платит НДС за 4 квартал 2024

Не все компании сдают декларацию и перечисляют налог за этот период. Плательщиками НДС за 4 квартал 2024 не являются:

• Организации и ИП на УСН в 2024 году — они стали плательщиками НДС только с 01.01.2025 и за прошлый квартал 2024 ничего не платят.
• ИП на ПСН — в части деятельности по патенту.
• Применяющие АУСН и самозанятые на НПД.
• Освобождённые от обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ — выручка за 3 предшествующих месяца не превысила 2 млн ₽, и подано уведомление в ФНС.
• Участники проекта «Сколково» — на условиях ст. 145.1 НК РФ.

Отдельный случай — упрощенец, который в 4 квартале 2024 года добровольно выставил счёт-фактуру с выделенным НДС. По п. 5 ст. 173 НК РФ он обязан уплатить указанный налог в бюджет и подать декларацию в общем порядке. Для оптовых поставщиков на маркетплейсы и в розничные сети это типичный сценарий: покупатель просит счёт-фактуру с НДС, продавец её выставляет — и разово становится обязан по НДС.

Налоговые агенты по НДС платят и отчитываются независимо от своего основного режима: даже компания на УСН в 2024 году, арендующая муниципальное имущество, подаёт декларацию и перечисляет агентский НДС за 4 квартал в общем порядке.

Сроки уплаты НДС в 2025 году: таблица по всем кварталам

Чтобы планировать денежный поток на год вперёд, удобно держать все даты в одной таблице. Сроки уплаты НДС в 2025 году подчиняются той же логике 1/3 до 28-го числа.

Переносы возникают, когда крайняя дата попадает на выходной: тогда срок сдвигается на ближайший рабочий день по п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Например, срок уплаты НДС за 1 квартал 2025 года — последняя треть приходится на 30.06.2025, потому что 28.06 — суббота.

Конкретные даты по году полезно зафиксировать в графике платежей и календаре бухгалтера — мы развёрнуто разбираем их в материале про срок уплаты НДС за 4 кв 2024 и квартальные циклы прошлых лет.

Что меняется по НДС в 2025 году для упрощенцев

С 01.01.2025 организации и ИП на УСН с доходом свыше 60 млн ₽ за 2024 год стали плательщиками НДС (ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024). Это не влияет на расчёт за 4 квартал 2024 — за него упрощенцы НДС не платят, — но напрямую определяет порядок уплаты НДС в 2025 году у каждого, кто перешёл рубеж.

Логика следующая:

• При доходе ≤ 60 млн ₽ за 2024 — освобождение от НДС в 2025 году, без подачи уведомления.
• При доходе 60–250 млн ₽ — ставка 5 % без права на вычет «входного» НДС.
• При доходе 250–450 млн ₽ — ставка 7 % без права на вычет.
• Можно выбрать общую ставку 20 % (10 %, 0 %) — с правом на вычеты.

Выбор ставки — стратегическое решение: с 5 %/7 % проще считать, но при больших закупках с НДС теряются вычеты. Первая декларация и первый цикл уплаты у новых плательщиков НДС-2025 — это срок уплаты НДС за 1 квартал 2025: декларация до 25.04.2025, платежи 28.04 / 28.05 / 30.06. К этой дате конфигурация 1С должна быть готова: учёт раздельный НДС/без НДС, корректные счета-фактуры, правильная книга продаж.

Перевод УСН на работу с НДС часто требует доработки учётной системы — настройки видов начислений, регистров, печатных форм. Это типичная задача для сопровождения 1С или разовой настройки силами консультанта.

Штрафы за нарушение сроков сдачи декларации и уплаты

Просрочка по НДС бьёт по двум линиям сразу — отчётность и платёж.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС установлен ст. 119 НК РФ: 5 % от неуплаченной суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки, минимум 1 000 ₽, максимум 30 % от суммы. Если декларация сдана вовремя, а налог нет — ст. 119 не применяется, но включаются другие санкции.

За неуплату или неполную уплату — штраф по ст. 122 НК РФ: 20 % от неуплаченной суммы при неумышленном нарушении, 40 % — при умышленном. Сверху начисляются пени по ст. 75 НК РФ: для организаций — 1/300 ключевой ставки ЦБ за первые 30 дней и 1/150 с 31-го дня просрочки.

Отдельный риск — блокировка расчётного счёта. Если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после крайнего срока, инспекция вправе приостановить операции по счетам по пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ. Для оптовика или продавца на маркетплейсе это останавливает выплаты поставщикам и возвраты в самый неудобный момент.

Что снижает риск штрафа:

• ежемесячная сверка ЕНС через личный кабинет ФНС;
• контроль положительного сальдо к 28-му числу каждого месяца;
• проверка контрольных соотношений в декларации до отправки;
• сверка с контрагентами по книге покупок/продаж до сдачи отчёта.

Типичные ошибки при закрытии 4 квартала и как их избежать

Опыт работы с клиентами на сопровождении показывает, что основные сбои при уплате НДС за 4 квартал 2024 повторяются из года в год.

1. Платёж на старые КБК НДС. Бывает, что бухгалтер по привычке указывает «свой» КБК НДС, а не КБК ЕНП. Деньги всё равно зачислятся на ЕНС, но возможны вопросы при сверке. Используйте только 182 0 10 61201 01 0000 510.
2. Неподача уведомления, когда оно нужно. По НДС за квартал уведомление не подаётся. А вот по налоговому агенту по НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам — подаётся, и забыть его легко в общем потоке.
3. Неверное распределение долей. Округление 1/3 даёт небольшую разницу. Распределите так: первые две доли округлите вниз до рубля, третью — на остаток. Сумма должна совпасть с декларацией копейка в копейку.
4. Расхождения по книге покупок с поставщиками. Если контрагент не отразил счёт-фактуру в своей книге продаж, ФНС пришлёт требование о расхождениях. Чем раньше до 27.01 проведена сверка — тем меньше работы в феврале.
5. Просроченный релиз 1С. Без актуального релиза декларация может сформироваться по устаревшему формату, а контрольные соотношения — не сойтись.

Для компаний, у которых нет ресурса вести квартальную кампанию по НДС без сбоев, разумный вариант — передать учёт на бухгалтерские услуги. В «Интеграции» сопровождаем закрытие квартала под ключ: от сверки книг до отправки декларации и контроля сальдо ЕНС, а параллельно поддерживаем учётную программу в актуальном релизе. Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.