Штраф за неуплату НДФЛ в 2026 году: размеры, ответственность и как избежать

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2026 году составляет 20% от суммы неудержанного или неперечисленного налога (ст. 123 НК РФ). Основные санкции, которые грозят организации или ИП:

• Штраф 20% за неудержание или неперечисление НДФЛ (ст. 123 НК РФ).
• Пени за каждый день просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ.
• Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ — 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц опоздания (ст. 119.1 НК РФ).
• Штраф за непредставление уведомления об исчисленных суммах — 200 рублей за документ (ст. 126.1 НК РФ).

Эти меры применяются вне зависимости от того, был ли умысел, и могут суммироваться с пенями и блокировкой счетов.

Если организация или ИП выплачивает зарплату, дивиденды или иные доходы физическим лицам, она становится налоговым агентом. Ошибка в расчёте или просрочка платежа приводит к финансовым потерям и претензиям со стороны налоговой. В статье разберём, какие виды ответственности предусмотрены за неуплату НДФЛ, в каком размере назначаются штрафы и как их избежать с помощью грамотного учёта и автоматизации.

Кто и когда обязан платить НДФЛ

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — это основной прямой налог, которым облагаются большинство доходов граждан России. Плательщиками считаются сами физические лица, но исчисление, удержание и перечисление в бюджет по выплатам возлагается на организации и ИП — налоговых агентов (ст. 226 НК РФ). Если доход получен не от налогового агента (например, от продажи имущества или по договору аренды с другим физлицом), то налогоплательщик самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ по итогам года.

С 2025 года действуют пять ставок НДФЛ в зависимости от суммы дохода: 13% до 2,4 млн ₽ в год, 15% в диапазоне 2,4–5 млн ₽, 18% при доходе 5–20 млн ₽, 20% от 20 до 50 млн ₽ и 22% с превышения над 50 млн ₽ (ст. 224 НК РФ). Прогрессивная шкала делает расчёт сложнее, а ошибки — более чувствительными для бюджета компании.

Штрафы за неуплату НДФЛ налоговым агентом: какие санкции грозят бизнесу

Статья 123 НК РФ устанавливает единую ответственность для налогового агента за неправомерное неудержание и (или) неперечисление НДФЛ. Размер штрафа — 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению. Применяется независимо от того, возникла ли недоимка из-за умысла или технической ошибки.

Важно: налоговая инспекция может взыскать штраф и за неполное перечисление — например, если компания удержала налог из зарплаты, но перевела в бюджет меньше, чем положено. В судебной практике встречаются случаи, когда штраф смягчался при незначительной задержке и отсутствии умысла, однако рассчитывать на это не стоит — инспекторы применяют санкции по умолчанию.

Помимо штрафа, налоговый агент обязан перечислить неудержанную сумму налога и пени за каждый день просрочки (о пени — в следующем разделе). Если организация вообще не перечисляла НДФЛ длительное время, возможна блокировка счетов в качестве обеспечительной меры.

Пени за просрочку уплаты НДФЛ

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога. С 2023 года в связи с переходом на ЕНС (единый налоговый счёт) пени рассчитываются на совокупную задолженность, включая неуплаченный НДФЛ. Процентная ставка пеней составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы недоимки за каждый день (ст. 75 НК РФ).

Например, при ключевой ставке 21% годовых ежедневная пеня составит 0,07% от долга. За месяц просрочки 100 000 рублей пени составят около 2 100 рублей. Сумма может быть значительной при длительных задержках.

Важный момент: пени начисляются даже при отсутствии штрафа по ст. 123, если налог уплачен, но с опозданием. Так, если компания перечислила НДФЛ на следующий день после установленного срока, штрафа 20% не будет, но пени за один день всё равно начислят.

Штраф за неуплату НДФЛ физическим лицом

Физические лица, которые обязаны самостоятельно декларировать доходы и уплачивать налог (например, от сдачи недвижимости, продажи автомобиля, выигрышей), несут ответственность по ст. 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы влечёт штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Если налоговый орган докажет умышленное занижение, штраф возрастает до 40%.

Срок уплаты НДФЛ физическим лицом по итогам года — 15 июля года, следующего за отчётным. Опоздание даже на один день влечёт начисление пеней. Для доходов, по которым налог исчисляется, но не удерживается (например, материальная выгода от экономии на процентах), предусмотрен авансовый порядок уплаты до 1 декабря.

Отметим, что физическое лицо может быть оштрафовано и за неподачу декларации 3-НДФЛ — 5% от суммы налога за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Штрафы за непредставление 6-НДФЛ и уведомлений

Отдельные санкции предусмотрены за нарушение сроков отчётности налогового агента. Расчёт 6-НДФЛ сдаётся ежеквартально. За опоздание с подачей расчёта применяется штраф по ст. 119.1 НК РФ: 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления. Сроки сдачи: за 1 квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за 9 месяцев — до 25 октября, за год — до 25 февраля следующего года.

Кроме того, с введением ЕНС налоговый агент обязан направлять уведомление об исчисленных суммах налога (КНД 1110355) до 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты (ст. 58 НК РФ). За непредставление уведомления в срок установлен штраф в размере 200 рублей за каждый документ (ст. 126.1 НК РФ). Это касается и уведомлений по НДФЛ за каждый период.

Важно: уведомление подают только по тем налогам, по которым отчётность сдаётся позже срока уплаты, — в том числе по НДФЛ. Пропуск уведомления ведёт к тому, что налоговая не сможет правильно разнести ЕНП, и на сумму налога могут начислить пени, даже если деньги были на счёте.

Как избежать штрафов: контроль сроков и автоматизация в 1С

Самый действенный способ избежать штрафов за неуплату НДФЛ — жёстко соблюдать календарь: до 25-го числа подаёте уведомление, до 28-го проводите платёж ЕНП. В 1С:Бухгалтерии 8 и 1С:ЗУП эти даты можно встроить в регламентные операции и настроить напоминания.

• Что помогает избежать просрочек:

- Обновление конфигураций 1С до актуальных релизов (реализован расчёт прогрессивной шкалы НДФЛ, шаблон уведомления). - Автоматический контроль остатков на ЕНС через личный кабинет ФНС или интеграцию с 1С. - Настройка регламентного задания по отправке уведомлений сразу после расчёта зарплаты. - Единый календарь бухгалтера с привязкой к функционалу 1С (раздел «Задачи организации»).

Важно помнить, что ошибки в уведомлении исправляются корректировкой, но если корректировка подана после наступления срока уплаты, штраф 200 рублей всё равно будет. Поэтому критично проверять данные перед отправкой.

Один из самых надёжных способов — передать бухгалтерское обслуживание профессионалам. Компания «Интеграция» с 2017 года ведёт учёт и сдаёт отчётность за более чем 1000 клиентов, включая расчёт НДФЛ и подготовку уведомлений. Специалисты также оказывают услуги по 1С:ЗУП — настройка, обновление и контроль сроков помогают избежать штрафов.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.

Чтобы системно исключить риск штрафов, компании передают расчёт и отчётность на профессиональное бухгалтерское обслуживание. «Интеграция» с 2017 года сопровождает более 1000 клиентов по всей России — настройка 1С, своевременная сдача отчётности и контроль сроков избавляют от претензий налоговой.