Налог на прибыль и НДС: в чём разница и как их сверять

НДС и налог на прибыль — это два разных по логике налога, которые большинство компаний на ОСНО платит одновременно, поэтому их регулярно путают и неправильно сверяют между собой. Если коротко, налог на прибыль и НДС в чём разница: НДС — это косвенный налог с добавленной стоимости, который покупатель оплачивает в цене товара, а продавец перечисляет в бюджет; ставка с 1 января 2026 года — 22 % (ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025). Налог на прибыль — это прямой налог с финансового результата самой компании, ставка 25 % с 2025 года (8 % федеральный + 17 % региональный, п. 1 ст. 284 НК РФ). У них разная база, разный налоговый период и разные декларации, и совпадение строк между ними — скорее исключение, чем правило.

Ключевые отличия одной строкой:

• НДС считается с реализации поквартально, налог на прибыль — с прибыли нарастающим итогом с начала года.
• НДС платится тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев квартала, налог на прибыль — авансами ежемесячно или ежеквартально.
• Выручка в декларации по налогу на прибыль показывается без НДС.
• Базы по двум налогам могут законно расходиться — это не ошибка по умолчанию.

Материал рассчитан на главного бухгалтера, который закрывает квартал и готовится к камеральной проверке, и на коммерческого директора, которому бухгалтерия задаёт вопросы про «почему у нас прибыль есть, а вычета по НДС нет». Разберём экономическую суть каждого налога, базу и ставки в 2026 году, какие строки деклараций реально должны биться, а какие нет, и как быстро провести самопроверку перед сдачей отчётности.

Экономическая суть: косвенный налог против прямого

Главная разница между налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль — кто несёт реальную нагрузку и с чего считается налог.

НДС — налог на потребление. Компания выставляет покупателю цену с НДС, получает деньги, а в бюджет отдаёт разницу между «исходящим» НДС с реализации и «входящим» НДС от поставщиков (вычетами). Для самой компании это в идеале транзитный налог: она его собирает, а не платит из своей прибыли. Поэтому НДС считается по каждой отгрузке и каждому авансу, а не по итогам года.

Налог на прибыль — это уже налог на финансовый результат. База — доходы минус расходы, признанные по правилам главы 25 НК РФ. Платит его компания из своих средств, и логика здесь бухгалтерская: важно, когда доход и расход признаны методом начисления, а не когда прошли деньги.

Из этого вытекает первое практическое следствие: базы по этим налогам в принципе не обязаны совпадать, и налоговая это понимает. Совпадение строк — частный случай, а не норма.

База и ставки в 2026 году: что считаем и по какой ставке

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 % (ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025, п. 3 ст. 164 НК РФ). Льготная 10 % сохраняется для социально значимых товаров (продукты, детские товары, лекарства, периодика по перечню), 0 % — для экспорта и международных перевозок. Параллельно действует освобождение от НДС для УСН при доходе до 60 млн ₽ в год, а также пониженные ставки 5 % (доход 60–272,5 млн ₽) и 7 % (до 490,5 млн ₽) — без права на вычет входящего НДС.

Налог на прибыль с 2025 года — 25 %, в 2026 ставка сохраняется. Из неё 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в региональный. Для аккредитованных IT-компаний действует льгота 5 % + 0 % (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Перенос убытков прошлых лет ограничен 50 % текущей базы и продлён до 31.12.2030 (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

База по НДС — стоимость реализованных товаров, работ, услуг и полученные авансы. Признание — по наиболее ранней из двух дат: отгрузка или оплата (ст. 167 НК РФ). База по налогу на прибыль — все облагаемые доходы минус документально подтверждённые экономически обоснованные расходы, метод начисления (если не выбран кассовый).

Декларации и сроки: что и когда сдавать

Декларация по НДС сдаётся только электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ) до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Уплата — равными долями до 28-го числа каждого из 3 месяцев следующего квартала. С 1-го квартала 2026 года применяется новая форма со ставкой 22 %.

Декларация по налогу на прибыль сдаётся до 25-го числа после отчётного периода (ст. 289 НК РФ), уплата — до 28-го (ст. 287). За 1-й квартал 2026 года срок сдачи — до 27.04.2026 (перенос с выходных по п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Большинство компаний платит квартальные авансы с ежемесячными платежами внутри квартала.

Все суммы попадают на Единый налоговый счёт через единый КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510 с уведомлением КНД 1110355, когда срок уплаты наступает раньше срока сдачи декларации.

Чтобы не пропустить сроки и не плодить расхождения в учёте, в актуальной 1С:Бухгалтерии 8 с релиза 3.0.186.21 уже зашиты НДС 22 %, прогрессивная НДФЛ и работа с ЕНС — главное вовремя обновляться.

Какие строки деклараций реально должны совпадать

Это самый болезненный вопрос камералки. Налоговая сопоставляет декларации автоматически, и любое расхождение даёт требование о пояснениях. Но совпадать должны не все строки.

Базовое сопоставление выручки выглядит так:

Логика проверки: сумма облагаемой реализации в декларации по НДС за 4 квартала (нарастающим итогом) сопоставляется с выручкой от реализации в годовой декларации по прибыли. Полное совпадение бывает редко — это нормально. Налоговая ждёт от вас не равенства, а объяснимого расхождения.

Отдельный частый вопрос: выручка от реализации в декларации по налогу на прибыль — с НДС или без? Ответ однозначный: без НДС. В строках 010–014 листа 02 указывается выручка, очищенная от косвенных налогов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Почему базы расходятся: законные причины

Расхождение между прибылью и НДС в большинстве случаев объясняется самой природой налогов. Вот типовые причины, когда база по НДС больше базы по налогу на прибыль или наоборот.

База по НДС больше:

1. Получены авансы от покупателей — НДС начислен, дохода для прибыли ещё нет.
2. Безвозмездная передача товаров или подарки контрагентам — НДС есть, дохода по прибыли нет.
3. СМР для собственного потребления — облагаются НДС, в доходах не отражаются.
4. Передача товаров для собственных нужд, не учитываемых в расходах (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
5. Восстановление НДС увеличивает налог, но не доход.

База по прибыли больше:

1. Внереализационные доходы: проценты, курсовые разницы, штрафы полученные, списанная кредиторка — в НДС не попадают.
2. Реализация, освобождённая от НДС (ст. 149 НК РФ): медуслуги, образование, лицензии на ПО — в прибыли учитываются полностью.
3. Экспорт с 0 % НДС за период, когда документы ещё не собраны: в прибыли уже доход, в НДС — пока нет.
4. Реализация ценных бумаг, долей — не облагается НДС, но даёт доход для прибыли.
5. Возврат товаров от покупателя — корректирует НДС в сторону уменьшения, а доход в прибыли мог быть в прошлом периоде.

Когда инспекция присылает требование, ответ строится именно по этому списку: указываете конкретную операцию, сумму и норму НК РФ. Если у вас сложный учёт по разным ставкам или несколько режимов одновременно, имеет смысл подключить сопровождение 1С с регулярной сверкой регистров — это снимает 80 % таких требований ещё до сдачи.

Самопроверка перед сдачей: алгоритм

Чтобы декларация по налогу на прибыль и НДС прошла камералку без вопросов, перед отправкой пройдите по шагам. Это базовый чек-лист главбуха.

1. Сверить выручку. Возьмите оборот по Кт 90.01.1 за период без НДС и сравните со стр. 010 листа 02 декларации по прибыли и со стр. 010 раздела 3 декларации по НДС (сумма за квартал). Расхождения — выписать и объяснить.
2. Проверить авансы. Сальдо Кт 62.02 на конец квартала × расчётная ставка (22/122) должно соответствовать НДС с авансов в декларации.
3. Внереализационные доходы. Проверьте Кт 91.01: проценты, курсовые, списанная кредиторка должны быть в прибыли, но не в НДС.
4. Необлагаемая реализация. Если применяете ст. 149 НК РФ, эти суммы — в разделе 7 декларации по НДС и одновременно в доходах по прибыли.
5. Возвраты и корректировки. Сверьте корректировочные счета-фактуры и сторно по 90-му счёту: они должны синхронно уменьшить базу по обоим налогам в одном периоде.
6. Контрольные соотношения ФНС. В 1С есть встроенная проверка контрольных соотношений — запустите её перед выгрузкой.
7. Сверить с ЕНС. Сальдо по ЕНС на дату уплаты должно покрывать совокупную обязанность по НДС и прибыли с учётом подаваемых уведомлений.

Если в учётной системе нет автоматической сверки или регистры НДС регулярно «плывут» после ручных корректировок, это типовая задача на доработку 1С или разовую настройку через программиста 1С на час — выровнять регистры и закрыть точки, где сторонние интеграции пишут проводки в обход документов.

Что показать коммерческому директору

Если бухгалтерия задаёт вам вопросы про «отгрузить с НДС или без», «можно ли провести как услугу» — нужно понимать базовую развилку.

• НДС вы не зарабатываете и не теряете, если работаете на ОСНО с НДС-плательщиком: покупатель примет его к вычету, для вас это транзит.
• НДС становится издержкой, если покупатель — физлицо, спецрежимник или бюджетник без права на вычет: тогда 22 % сидит в цене и режет маржу.
• Налог на прибыль не зависит от того, как оформлена сделка с НДС, — он считается с финансового результата. Снижать его «оптимизацией НДС» нельзя.
• Маркетплейсы: расчёты идут через агентские схемы, и площадка часто удерживает свою комиссию с НДС. Это влияет на базу по обоим налогам, и сверка с отчётом маркетплейса — обязательный шаг.
• Скидки и бонусы: ретробонус, изменяющий цену, корректирует и НДС, и прибыль; премия без изменения цены — только прибыль.

Понимание этой логики помогает коммерческой службе и складу не плодить документы, которые потом приходится разруливать корректировками. Если учёт сделок с маркетплейсами или агентскими расчётами выстроен в 1С криво, накапливаются именно те расхождения, из-за которых ФНС присылает требования. Команда «Интеграция» проводит сверку НДС и прибыли в рамках бухгалтерского обслуживания и точечно настраивает 1С под специфику торговли — это разумнее, чем закрывать квартал в авральном режиме.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом. Если вам нужна помощь именно по сверке деклараций, настройке учёта НДС 22 % в 1С или сопровождению камеральных проверок — обращайтесь в «Интеграцию», мы 7 лет занимаемся такими задачами и держим на сопровождении более 1000 компаний.