Ставка НДС 5 или 7 процентов на УСН: как выбрать выгодный тариф

Специальные ставки НДС 5% и 7% на УСН — это пониженные тарифы, которые бизнес на упрощёнке обязан применять вместо обычной ставки 22% с 2026 года, если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Ставка НДС 5 или 7 процентов на УСН как выбрать, зависит от выручки, структуры затрат и клиентской базы. Кратко: при годовом доходе от 20 до 272,5 млн доступны обе ставки (5% и 7%), при доходе от 272,5 до 490,5 млн — только 7%. Главное правило: чем выше доля расходов с входным НДС, тем выгоднее переходить на общую 22-процентную ставку с правом на вычет; если же бизнес почти не покупает товары с НДС, спецставка 5% даёт наименьшую налоговую нагрузку.

Эта статья — руководство для директоров и бухгалтеров малого и среднего бизнеса. Вы узнаете, при каких условиях применяются пониженные ставки, как рассчитать налоговую нагрузку и выбрать оптимальный тариф, чтобы не переплатить лишнего в бюджет. Особое внимание уделим настройке учёта в программах 1С.

Кто должен платить НДС на УСН в 2026 году

С 1 января 2026 года порог, при котором упрощенец становится плательщиком НДС, снижен до 20 млн рублей — учитывается сумма доходов за 2025 год. Если ваша выручка по данным книги учёта доходов и расходов превысила эту планку, вы обязаны исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость с первого дня нового года. Освобождение не действует, даже если часть дохода получена по видам деятельности, не подпадающим под обложение НДС.

Снижение порога будет поэтапным: в 2027 году лимит уменьшится до 15 млн (по доходам 2026 года), в 2028 — до 10 млн. Большинство компаний на УСН рано или поздно столкнутся с необходимостью выбора между пониженной и обычной ставкой. Обо всех лимитах и условиях переходного периода читайте в статье Изменения УСН с 2026 года: лимиты, НДС и ставки.

Специальные ставки НДС на УСН: 5% и 7%

Пониженные ставки НДС 5% и 7% — это льготные тарифы без права на вычет входного налога, доступные исключительно плательщикам на упрощённой системе. Они заменяют стандартную ставку 22% и применяются ко всем операциям, облагаемым НДС, кроме освобождённых. Выбор ставки происходит один раз на календарный год и фиксируется в уведомлении, которое подаётся в налоговую инспекцию до начала года. Изменить решение в течение года нельзя.

Условия применения:

• Годовой доход от 20 до 272,5 млн рублей — можно выбрать ставку 5%.

• Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей — ставка 7% (5% не применяется).

• Доход меньше 20 млн — обязанности плательщика НДС нет.

• Доход свыше 490,5 млн — вы теряете право на УСН и переходите на общий режим.

Важно: при пониженных ставках вы не имеете права выставлять счета-фактуры с выделенным НДС и принимать к вычету входной налог. Весь входной НДС включается в стоимость приобретённых товаров (работ, услуг). Это ключевой фактор при сравнении со стандартной ставкой.

Если ваш бизнес работает на объекте «доходы минус расходы», входной НДС автоматически увеличит расходы, уменьшая базу по упрощённому налогу. При объекте «доходы» расходы не учитываются, поэтому влияние косвенное — высокая доля входного НДС делает стандартную ставку более привлекательной из-за возможности вычета.

Сравнительный расчёт: 5%, 7% или 22%? Примеры и порог выгоды

Рассмотрим гипотетическую компанию с годовой выручкой (без НДС) 100 млн рублей на УСН «Доходы» со ставкой 6%. Сравним три варианта НДС при разной доле покупок, облагаемых НДС. Для упрощения считаем, что ставка УСН одинакова во всех случаях, а покупная стоимость операций без НДС составляет фиксированные суммы.

Из таблицы видно: если ваши затраты на закупку товаров/услуг с НДС превышают примерно 80% от выручки, стандартная ставка становится выгоднее 5%. Для ставки 7% порог выгоды ещё ниже — около 70%.

Для сервисных компаний с низкими материальными затратами (консалтинг, IT-услуги, реклама) выгодна ставка 5%. Для торговых и производственных предприятий с высокой долей закупок часто стоит рассмотреть переход на общую ставку. Однако важно учесть и поведение клиентов: если ваши покупатели — плательщики НДС, они могут предпочесть работать с вами по общей ставке, чтобы получать вычет. Поэтому иногда даже при небольшой формальной выгоде пониженной ставки имеет смысл выбрать 22% ради сохранения отношений с клиентами.

Пошаговый алгоритм выбора ставки НДС на УСН

Чтобы принять взвешенное решение, выполните пять шагов:

1. Определите сумму доходов за 2025 год по данным КУДиР. Если она ≤ 20 млн — вы не плательщик НДС в 2026. Если от 20 до 272,5 млн — можно выбрать 5% или 7%, либо общую ставку. Если >272,5 млн — доступна только 7% или 22%.

1. Оцените структуру затрат. Составьте список поставщиков, выставляющих счета-фактуры с НДС (обычно 22%). Посчитайте общую сумму входного НДС, которую вы перечислили контрагентам за год, и соотнесите её с общим объёмом закупок. Чем выше доля входного НДС, тем больше преимуществ даёт общая ставка.

1. Рассчитайте налоговую нагрузку по формулам из предыдущего раздела или используйте онлайн-калькулятор. Сравните общую сумму налога (УСН плюс НДС) для доступных вам вариантов. Учитывайте региональные особенности ставки УСН, если ваша льготная ставка отличается от 6%.

1. Оцените влияние на клиентов. Узнайте, сколько ваших покупателей являются плательщиками НДС. Если большинство — да, переход на общую ставку может сохранить базу, даже если немного увеличит нагрузку. Если клиенты — физические лица или неплательщики НДС, пониженная ставка предпочтительнее.

1. Подайте уведомление в ИФНС не позднее 20 января 2026 года по форме, рекомендованной ФНС. Без уведомления вы автоматически станете плательщиком по ставке 22%, и вернуться к пониженному тарифу до конца года будет невозможно.

Настройка учёта НДС в 1С и важные технические детали

Для корректного учёта НДС в 2026 году необходимо обновить конфигурацию 1С до актуального релиза, поддерживающего ставки 22%, 5% и 7%:

• «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 — не ниже 3.0.186.21;

• «1С:ERP Управление предприятием» ред. 2.5 — не ниже 2.5.25.63;

• «1С:Управление нашей фирмой» ред. 3.0 — не ниже 3.0.12.226;

• «1С:Управление торговлей» ред. 11 — также обновляется до последней версии.

После обновления зайдите в раздел «Настройки налогов и отчётов» и в блоке «НДС» выберите тип плательщика — «Организация на УСН, уплачивающая НДС». Затем в поле «Ставка НДС» укажите нужную: 5%, 7% или 22%. Убедитесь, что во всех документах с 1 января ставка проставляется автоматически.

Особое внимание уделите переходным операциям: если вы получали авансы в 2025 году по договорам с НДС 20%, а отгрузка состоялась в 2026 году, сумму начисленного НДС с аванса нужно принимать к вычету в том же размере, что и начислено. При доплате покупателем разницы до 22% ФНС рекомендует выставлять корректировочные счета-фактуры. Все эти нюансы требуют внимательности — ошибка на этапе ввода данных может привести к штрафам.

Если у вас нет возможности самостоятельно отслеживать обновления и проверять корректность расчётов, обратитесь к специалистам. Наша компания «Интеграция» предоставляет услуги сопровождения 1С — мы оперативно накатим обновления, настроим учётную политику и проверим переходные документы. Работаем удалённо по всей России.

Типичные ошибки и как их избежать

Даже опытные бухгалтеры совершают ошибки при выборе ставки НДС на УСН. Вот самые частые промахи:

• Неправильный расчёт порога. Берут только доход от основной деятельности, забывая про внереализационные поступления. Проверяйте всю выручку, отражённую в КУДиР.

• Ошибочное смешение ставок. В течение года нельзя применять и 5%, и 22% одновременно. Ставка фиксируется на весь налоговый период.

• Игнорирование обновления 1С. Работа на старом релизе с ручным исправлением ставок в документах гарантированно приведёт к расхождениям в декларации и камеральным проверкам.

• Неверная работа с авансами. При переходе с 20% на 22% или 5% ошибки в вычетах с авансов — одна из главных причин доначислений.

• Отсутствие уведомления. Просрочка или неподача уведомления лишает вас права на пониженную ставку, и весь год придётся работать по 22%.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.

Если вы не уверены в своих расчётах или хотите провести настройку 1С без ошибок, доверьтесь экспертам. Специалисты «Интеграции» проведут аудит вашей базы, помогут выбрать оптимальный тариф НДС и подготовят учёт к отчётности — работаем удалённо, более 500 успешных проектов. Оставьте заявку на нашем сайте.