Содержание · 8 разделов

Налоговый нерезидент — это физическое лицо, которое находится в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2025 году составляет 30% для большинства доходов от источников в РФ. Прогрессивная шкала (13–22%), введённая с 2025 года для резидентов, на нерезидентов не распространяется. Исключения: дивиденды от российских компаний облагаются по ставке 15%, доходы высококвалифицированных специалистов (ВКС) — 13%, а граждане стран ЕАЭС с первого дня работы платят НДФЛ по ставке 13%. Ключевые цифры: зарплата, премии, ГПХ — 30%; дивиденды — 15%; ВКС (трудовые доходы) — 13%; граждане ЕАЭС — 13%; продажа недвижимости при коротком сроке владения — 30%.

Этот материал — для главных бухгалтеров и кадровых специалистов, которые рассчитывают зарплату иностранным сотрудникам, удалённым работникам за границей или учредителям-нерезидентам. Разберём, как определить статус, какие ставки применять и как заполнить 6-НДФЛ и уведомления.

Также рассмотрим настройку учёта в 1С:Бухгалтерии 8 и 1С:ЗУП. Если понадобится доработка или сопровождение, специалисты «Интеграции» помогут — мы работаем удалённо по всей России.

Кто считается налоговым нерезидентом в 2025 году

Налоговый статус физического лица определяется по количеству дней пребывания в России за 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Резидентом признаётся тот, кто пробыл в стране не менее 183 календарных дней. Дни въезда и выезда засчитываются; периоды лечения или обучения за границей до шести месяцев не прерывают отсчёт.

  • Гражданство значения не имеет — и гражданин РФ, живущий за рубежом, может быть нерезидентом.
  • Статус определяется на каждую дату выплаты дохода. Если на день начисления зарплаты работник ещё не набрал 183 дня — он нерезидент, и НДФЛ удерживается по 30%.
  • Дистанционные сотрудники, постоянно проживающие за границей, как правило, остаются нерезидентами весь год.
  • Если в трудовом договоре указано место работы за пределами РФ, доход может не признаваться от источников в РФ — это требует дополнительного анализа.

Ставки НДФЛ для нерезидентов в 2025 году: полная таблица

Для наглядности приведём сводную таблицу. 30% применяется к зарплате, премиям и большинству других доходов. 15% — к дивидендам. Отдельные категории платят 13%.

Вид доходаСтавка НДФЛОснование
Заработная плата, премии, выплаты по ГПХ, арендная плата, проценты (кроме дивидендов)30%п. 3 ст. 224 НК РФ
Дивиденды от российских организаций15%п. 3 ст. 224 НК РФ
Трудовые доходы высококвалифицированных специалистов (ВКС)13%п. 3 ст. 224 НК РФ
Доходы граждан стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан) с первого дня работы13%ст. 73 Договора о ЕАЭС
Доходы от продажи недвижимости в РФ (при сроке владения менее минимального)30%п. 3 ст. 224 НК РФ

Прогрессивная шкала 13–22% на нерезидентов не распространяется. Даже если доход нерезидента достигает 10 млн рублей в год, весь он облагается по фиксированной ставке — 30% или 13% для льготников. Суммировать доходы для прогрессии не нужно, налог рассчитывается с каждой выплаты отдельно.

Внимание

Ловушка

Некоторые бухгалтеры по ошибке начинают применять прогрессивную шкалу 13–22% к нерезидентам, если доход превышает 2,4 млн рублей. Это неверно. Ставка для нерезидента — всегда фиксированная, независимо от суммы.

Прогрессивная шкала НДФЛ и нерезиденты: почему она не применяется

С 1 января 2025 года Федеральным законом № 176-ФЗ для резидентов введена пятиступенчатая шкала: 13% (до 2,4 млн руб.), 15% (2,4–5 млн), 18% (5–20 млн), 20% (20–50 млн), 22% (свыше 50 млн). Эта шкала применяется только к тем, кто провёл в РФ более 183 дней. Для нерезидентов Налоговый кодекс устанавливает самостоятельные фиксированные ставки в п. 3 ст. 224, не зависящие от размера годового дохода. Поэтому если иностранный сотрудник получил 4 млн рублей, его налог составит ровно 30% с каждой выплаты, а не 13% с первых 2,4 млн и 15% с остатка. Эта ошибка — одна из самых частых в расчётах.

Особые категории: ВКС, дивиденды, граждане ЕАЭС, дистанционные работники

Высококвалифицированные специалисты. Ставка 13% применяется только к доходам, прямо предусмотренным трудовым договором или гражданско-правовым договором с ВКС. Материальная помощь, подарки, аренда и прочие выплаты облагаются по 30%. Критерии ВКС: в 2025 году зарплата не ниже 167 000 ₽ в месяц для научных работников и 83 500 ₽ для остальных категорий. Работодатель обязан отслеживать соответствие этим критериям.

Дивиденды. Выплаты нерезидентам от российских организаций облагаются по ставке 15%. Если между Россией и страной налогового резидентства получателя действует соглашение об избежании двойного налогообложения, возможно применение пониженной ставки, но для этого необходимо документальное подтверждение.

Граждане ЕАЭС. Армения, Беларусь, Казахстан и Кыргызстан. Согласно статье 73 Договора о ЕАЭС их трудовые доходы облагаются по ставке 13% с первого дня работы в РФ, независимо от статуса резидента. Но при получении доходов, не связанных с трудовой деятельностью (например, от аренды), применяется общая ставка 30%. Если такой сотрудник становится резидентом, дальнейшие доходы будут облагаться по прогрессивной шкале.

Дистанционные работники за рубежом. Если сотрудник работает из-за границы и проводит в РФ менее 183 дней, он признаётся нерезидентом. Однако если в трудовом договоре прямо указано, что место работы находится за пределами России, доход может считаться полученным не от источников в РФ, и тогда обязанности по удержанию НДФЛ у российской компании не возникает. Для правильной квалификации необходима консультация специалиста.

Как определить статус сотрудника по датам и вести учёт

Корректное определение статуса — основа правильного расчёта НДФЛ. Порядок действий:

  1. Ведите табель учёта дней пребывания в РФ для каждого иностранного работника. Фиксируйте даты въезда и выезда, подтверждённые документами (паспорт, миграционная карта).
  1. На каждую дату выплаты дохода проверяйте, набрал ли сотрудник 183 дня за последние 12 календарных месяцев. Используйте скользящий период, а не календарный год.
  1. Если в течение года статус изменился (например, в октябре сотрудник стал резидентом), сделайте перерасчёт НДФЛ с начала года: сначала примените прогрессивную шкалу к доходам резидента, а затем верните излишне удержанный налог по заявлению работника.
  1. По окончании года окончательно зафиксируйте статус и при необходимости доначислите или верните налог.
  1. В 1С:Зарплата и управление персоналом можно автоматизировать учёт дней и расчёт статуса. В карточке сотрудника есть поля для гражданства и статуса; программа сама подставляет ставку при начислении. При сложных сценариях (ВКС, ЕАЭС) может потребоваться доработка — в этом помогут специалисты по услугам 1С:ЗУП.

Заполнение отчётности и уведомлений по НДФЛ для нерезидентов

Для нерезидентов действуют те же правила Единого налогового платежа (ЕНП), что и для резидентов. Уведомление об исчисленных суммах налога (форма КНД 1110355) подаётся до 25-го числа месяца уплаты, а сам налог перечисляется до 28-го числа. В уведомлении нужно указать КБК, соответствующий ставке налога: для 30% — один код, для 13% (ВКС, ЕАЭС) — другой. Подробнее об изменениях КБК с 2025 года читайте в нашем материале: кбк ндфл 2025. В расчёте 6-НДФЛ доходы нерезидентов отражаются в разделах 1 и 2 с указанием соответствующей ставки. По итогам года в составе 6-НДФЛ подаётся справка о доходах (бывшая 2-НДФЛ). Рекомендуем также ознакомиться со статьёй о правилах заполнения уведомления: уведомление ндфл 2025.

Типичные ошибки при расчёте НДФЛ с нерезидентов

Ошибки в расчёте налога с нерезидентов ведут к пеням и штрафам. Вот на что обратить внимание:

  • Применение прогрессивной шкалы. Бухгалтер по привычке начинает считать налог по ступенчатой шкале, если доход превысил 2,4 млн — это неверно для нерезидентов.
  • Неправильное определение статуса на дату выплаты. Не учтены краткосрочные выезды за границу или дни отпуска, из-за чего сотрудник ошибочно признан резидентом.
  • Удержание 30% с дивидендов вместо 15%. Если участник-нерезидент получает дивиденды, ставка должна быть 15%, а не 30%.
  • Неприменение льготной ставки 13% для граждан ЕАЭС с первого дня работы — это прямое нарушение международного договора.
  • Несвоевременная подача уведомлений по НДФЛ. За каждый день просрочки начисляются пени.
Запомнить

Чек-лист

Убедитесь, что: статус определён на каждую дату выплаты; не применена прогрессивная шкала; учтены льготы для ВКС и ЕАЭС; корректно заполнены уведомления и 6-НДФЛ.

Как автоматизировать учёт в 1С для нерезидентов

В типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Зарплата и управление персоналом (1С:ЗУП) реализован механизм учёта налогового статуса сотрудников. В карточке физического лица указывается гражданство и статус (резидент/нерезидент), а также можно ввести данные о днях пребывания в РФ. При начислении зарплаты программа автоматически определяет ставку НДФЛ исходя из статуса на дату расчёта. Но для нестандартных ситуаций (ВКС, дистанционные работники, сложные переходы статуса) стандартного функционала может не хватить. В таких случаях требуется доработка конфигурации — добавление дополнительных регистров, настройка алгоритмов перерасчёта. Специалисты «Интеграции» выполнят такую доработку и возьмут участок на регулярное обслуживание 1С.

Наша компания работает на рынке 7 лет, обслуживает более 1000 клиентов и готова помочь с расчётом НДФЛ для нерезидентов. Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом. Обратитесь к нам за консультацией.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к Вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.