Закон об НДС для УСН с 2025: что изменилось и как платить

Закон об НДС для УСН с 2025 — это Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024, который с 1 января 2025 года обязал плательщиков упрощёнки платить НДС при превышении дохода в 60 млн рублей. Раньше упрощенцы были освобождены от НДС, теперь налог начисляется по ставкам 5% или 7% в зависимости от выручки. Вычет входного НДС при этих ставках не предоставляется. Вот ключевые факты:

• Доход до 60 млн ₽ — освобождение от НДС.
• Доход от 60 до 250 млн ₽ (272,5 млн ₽ с 2026) — ставка 5%.
• Доход от 250 до 450 млн ₽ (490,5 млн ₽ с 2026) — ставка 7%.
• С 2026 года НДС повышен до 22% для обычных плательщиков, но на УСН-ставки это не влияет.

Эти изменения коснулись всех, кто работает на УСН, включая ИП и малые предприятия. Мы расскажем, как правильно начислять НДС, оформлять счета-фактуры, сдавать декларацию и настроить учёт в 1С.

Кто становится плательщиком НДС на УСН

Плательщиками НДС на УСН с 2025 года становятся организации и ИП, чей доход за предшествующий год превысил 60 млн рублей. Этот порог действует на основании пп. 1 п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции закона № 176-ФЗ. При этом не имеет значения, применяете ли вы УСН «доходы» или «доходы минус расходы» — обязанность возникает при любом объекте налогообложения.

Если доход не превышает 60 млн, вы сохраняете освобождение от НДС: не выставляете счета-фактуры, не платите налог и не сдаёте декларацию. Но важно следить за порогом — при его превышении в середине года вы становитесь плательщиком с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Пример: в июне 2025 года накопленный доход за 2025 год достиг 61 млн рублей. Значит, с 1 июля 2025 года компания обязана начислять НДС по операциям, совершённым после этой даты.

Подробнее о том, когда именно у ИП возникает обязанность платить НДС, читайте в статье когда ип на усн платит ндс.

Ставки НДС на УСН: 5%, 7% и освобождение

Закон об НДС для УСН с 2025 устанавливает две пониженные ставки — 5% и 7% — вместо стандартных 20% (или 10% для льготных товаров). Выбор ставки зависит от суммы дохода за текущий год.

• Ставка 5% применяется при доходе от 60 до 250 млн рублей (с учётом индексации в 2026 году — до 272,5 млн).
• Ставка 7% — при доходе свыше 250 млн рублей (в 2026 — свыше 272,5 млн) до общего лимита УСН (490,5 млн в 2026).

Если доход превысит этот лимит, вы утрачиваете право на УСН и переходите на общий режим, где НДС считается по стандартным ставкам.

Важно: при пониженных ставках 5% и 7% вы не имеете права на вычет входного НДС — суммы налога, предъявленные вам поставщиками, вы включаете в стоимость приобретённых товаров (работ, услуг). Это прямо указано в п. 2 ст. 170 НК РФ.

Для наглядности — сравнительная таблица:

Как считать НДС и выставлять счета-фактуры

Порядок расчёта НДС на УСН почти не отличается от общего режима, но есть нюансы.

1. Определите налоговую базу — стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учётом акцизов (если есть), но без самого НДС.
2. Примените ставку (5% или 7%) к базе.
3. Если вы получили аванс от покупателя, НДС с аванса также исчисляется по расчётной ставке (5/105 или 7/107). После отгрузки вы засчитываете этот НДС.
4. Выставите счёт-фактуру покупателю не позднее 5 календарных дней после отгрузки. С 1 апреля 2026 года обязателен формат 5.03 УПД (приказ ФНС № ЕД-7-26/1032@). Подробнее о переходе на УПД 5.03 читайте в методических рекомендациях.
5. Зарегистрируйте счёт-фактуру в книге продаж.

Обратите внимание: с 2026 года в России повышена стандартная ставка НДС до 22%, но на упрощенцев она не распространяется — сохраняются пониженные ставки 5% и 7%.

Отчётность по НДС для упрощенцев

Плательщики НДС на УСН сдают декларацию по НДС ежеквартально. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (например, за I квартал 2026 года — до 25 апреля 2026). Уплата налога производится равными долями ежемесячно до 28-го числа каждого из трёх месяцев квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).

С 1-го квартала 2026 года действует новая форма декларации с учётом ставки 22%, но для упрощенцев в ней нужно указывать свои ставки 5% или 7%.

Декларация подаётся только в электронном виде через оператора ЭДО. Если у вас ещё нет электронной подписи и настроенного ЭДО, самое время подключить — это обязательное требование с 2022 года для ЮЛ и ИП (УКЭП ФНС).

Переходные положения: что делать с авансами и договорами

Переход на НДС может вызвать вопросы с уже заключёнными договорами. Вот алгоритм:

• Проверьте дату, с которой вы становитесь плательщиком (месяц, следующий за превышением 60 млн).
• По авансам, полученным до этой даты, НДС не начисляйте. Если отгрузка произойдёт после даты начала обязанности, начислите НДС только на разницу (если аванс был частичным).
• По авансам, полученным после даты начала обязанности, сразу исчисляйте НДС с аванса по расчётной ставке.
• В договорах с покупателями рекомендуем прописать условие о выделении НДС или о том, что цена не включает НДС, чтобы избежать споров — ведь цена может вырасти на 5–7 %.

Если вы уже работали с НДС ранее (например, до перехода на УСН) и у вас есть остатки товаров с входным НДС, восстановите налог по этим остаткам в первом квартале применения НДС на УСН.

Что будет, если не платить НДС на УСН

Неуплата НДС грозит штрафом по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном занижении — 40%. Также начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, несвоевременная сдача декларации — штраф 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Банк может заблокировать счёт при отсутствии декларации в течение 20 дней после срока.

Поэтому важно вовремя обновить учётную политику и настроить программу 1С, чтобы автоматически формировать счета-фактуры и книги продаж. Если вы пропустите момент превышения порога, можно подать уточнённую декларацию и доплатить налог с пенями — это смягчит санкции.

Как подготовиться к работе с НДС в 1С

Настройка 1С для учёта НДС на УСН не требует глубоких доработок — достаточно обновить конфигурацию и выполнить несколько действий:

• Обновите конфигурацию до актуального релиза. Для 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 — релиз 3.0.186.21 и выше поддерживает ставки 5% и 7%. Для 1С:УНФ — 3.0.12.226.
• Настройте учётную политику: включите флаг «Организация является плательщиком НДС» и выберите ставку.
• Проверьте, что в справочнике ставок НДС есть нужные значения (5%, 7%, расчётные 5/105, 7/107).
• Настройте автоматическое формирование счетов-фактур и книг продаж/покупок.
• При переходе на НДС в середине года внесите начальные остатки по НДС в регистры (если были какие-то авансы и т.п.).

Если вам нужна помощь, вы можете заказать сопровождение 1С — наши специалисты настроят всё за вас.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.