УСН или ОСНО в 2026 году что выгоднее: сравнение режимов

УСН или ОСНО в 2026 году что выгоднее — зависит от дохода, доли расходов и суммы входного НДС. Если бизнес в 2025 году заработал до 20 миллионов рублей и не обязан платить НДС, упрощённая система остаётся выгоднее за счёт простоты и низких ставок. При доходе от 20 до 272,5 миллиона рублей УСН с НДС 5% часто выигрывает, но при высокой доле входного НДС и рентабельности ниже 30% общий режим может дать меньшую нагрузку. Свыше 272,5 миллиона рублей чаша весов склоняется к ОСНО, если компания работает с поставщиками-плательщиками НДС и имеет существенные материальные затраты. Ключевые факты:

• Порог освобождения от НДС на УСН — 20 млн рублей дохода за предыдущий год; к 2028 году снизится до 10 млн рублей.
• Спецставки НДС на УСН без вычета: 5% (доход 20–272,5 млн) и 7% (доход 272,5–490,5 млн).
• Базовая ставка НДС на ОСНО с 1 января 2026 года — 22%, расчётная — 22/122.
• Лимит доходов для УСН в 2026 году — 490,5 млн рублей; лимит остаточной стоимости ОС — 218 млн рублей.

Статья рассчитана на собственников и финансовых директоров малых и средних предприятий, которые прямо сейчас выбирают налоговый режим на 2026 год. Мы разберём, как изменились условия для УСН и ОСНО после введения НДС на упрощёнке, приведём расчёты для реальных бизнесов и дадим пошаговый алгоритм перехода. Все цифры выверены на 21 мая 2026 года с учётом последних нормативных актов.

В конце материала вы найдёте удобную таблицу сравнения, а также практические рекомендации по настройке учёта в 1С. Это поможет принять решение не на пальцах, а с опорой на конкретные сценарии вашего бизнеса.

Как изменились УСН и ОСНО в 2026 году: новые ставки и лимиты

С 1 января 2026 года вступили в силу поправки, которые кардинально перекроили правила для упрощенцев. Главное новшество — обязанность платить НДС при превышении порога в 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Подробный разбор нововведений мы приводили в статье «Изменения УСН с 2026 года: лимиты, НДС и ставки», здесь сфокусируемся на сравнении с общим режимом.

Одновременно на ОСНО базовая ставка НДС выросла с 20 до 22%. Таким образом, выбор между системами теперь сводится к сопоставлению двух НДС-нагрузок и двух моделей налогообложения прибыли. Основные параметры режимов в 2026 году — в таблице.

Конкретные цифры лимитов и ставок уточняйте под свою ситуацию. Ниже разберём, при каких условиях какой режим даёт меньшую фискальную нагрузку.

Когда УСН выгоднее: расчёты для реальных бизнесов

Для малого бизнеса с доходом до 20 млн рублей выбор очевиден — УСН без НДС. Она сохраняет простоту администрирования и даёт налоговую нагрузку в пределах 6% от выручки или 15% от прибыли. Если доход перевалил за 20 млн, но остаётся в диапазоне 20–250 млн, упрощёнка с НДС 5% часто выигрывает у общего режима, особенно когда рентабельность выше 30% и доля расходов с НДС невелика.

Проиллюстрируем на трёх предприятиях.

• Розничный магазин с выручкой 40 млн, наценкой 100%, себестоимостью 20 млн (поставщики без НДС) и прочими расходами 5 млн.

- УСН «доходы»: налог 2,4 млн (6%), НДС 5% от 40 млн = 2 млн, всего 4,4 млн. - ОСНО: НДС 22% с разницы 40−20 = 4,4 млн (исх. 8,8 млн – вх. 4,4 млн), прибыль = 40−20−5 = 15 млн, налог на прибыль 3 млн, всего 7,4 млн. УСН выгоднее.

• Торговая компания с выручкой 80 млн, себестоимостью 60 млн (все с НДС 22%), прочими расходами 8 млн.

- УСН «доходы минус расходы»: база 80−60−8=12 млн, налог 1,8 млн (15%), НДС 5% от 80 млн = 4 млн, всего 5,8 млн. - ОСНО: НДС к уплате = (80×0,22 − 60×0,22) = 4,4 млн, прибыль = 80−60−8=12 млн, налог на прибыль 2,4 млн, всего 6,8 млн. УСН чуть выгоднее.

• Организация сферы услуг с выручкой 150 млн, заработной платой и страховыми взносами 100 млн, прочими расходами 20 млн (без НДС).

- УСН «доходы»: налог 9 млн (6%), НДС 5% от 150 = 7,5 млн, всего 16,5 млн. - ОСНО: НДС 22% от 150 млн = 33 млн (входного нет), прибыль = 150−120=30 млн, налог на прибыль 6 млн, всего 39 млн. УСН выигрывает в разы.

Как только у бизнеса появляется существенный входной НДС, чаши весов могут качнуться в сторону ОСНО. Детализируем в следующем разделе.

Когда ОСНО становится выгоднее УСН

Общий режим даёт преимущество в двух ситуациях: высокая доля приобретаемых материальных ценностей с НДС и рентабельность ниже 30%. Фактор вычета превращает НДС из чистого налога с оборота в цивилизованный механизм, сближающий нагрузку с упрощёнными ставками.

Рассмотрим производственное предприятие с выручкой 200 млн, материальными затратами 140 млн (все с НДС) и фондом оплаты труда 30 млн.

• УСН «доходы минус расходы»: затраты = 140+30=170 млн, база = 30 млн, налог 4,5 млн (15%). НДС по ставке 7% (доход >272,5 млн нет, поэтому 5%? доход 200 млн, значит 5%), т.е. 200×5% = 10 млн. Итого нагрузка 14,5 млн.
• ОСНО: исходящий НДС = 200×0,22 = 44 млн, входной = 140×0,22 = 30,8 млн, к уплате 13,2 млн. Прибыль = 200−140−30=30 млн, налог на прибыль 6 млн. Всего 19,2 млн. ОСНО проигрывает.

Но если материальные затраты вырастут до 170 млн?

• УСН: база = 200−200=0? 200−170−30=0, налог УСН 0, НДС 5% = 10 млн, итого 10 млн.
• ОСНО: исх. НДС 44, вх. НДС 37,4, к уплате 6,6 млн. Прибыль = 200−170−30=0, налог на прибыль 0. Итого 6,6 млн. ОСНО выгоднее на 3,4 млн.

Таким образом, при доле материальных затрат с НДС свыше 70% и рентабельности ниже 15 % ОСНО часто оказывается предпочтительнее. Именно поэтому окончательный ответ на вопрос «усн или осно в 2026 году что выгоднее» требует точного расчёта под каждую компанию.

Общие ориентиры:

• Если входной НДС превышает 5% от выручки, стоит сравнить УСН с НДС 5% и ОСНО. При 7%-ной спецставке на УСН порог сравнения ещё ниже — около 3,5% от выручки.
• Чем выше рентабельность, тем выгоднее УСН. Чем выше доля расходов с НДС, тем выгоднее ОСНО.
• При экспорте и льготных ставках НДС 0% общий режим часто безальтернативен.

Сравнение налоговой нагрузки: таблица для разных сценариев

Ниже сводная таблица для трёх типов бизнеса при годовой выручке 50 млн рублей. Все цифры — иллюстративные и не учитывают региональные льготы.

Бизнес с низкой долей затрат с НДС (торговля с наценкой 30%, поставщики на УСН):

• УСН (объект «доходы») — общая нагрузка около 11,2% от выручки.
• ОСНО — около 18,5%.

Бизнес со средней долей затрат с НДС (оптовая торговля, 60% себестоимости с НДС):

• УСН (объект «доходы минус расходы») — около 10,8%.
• ОСНО — около 11,2%.

Бизнес с высокой долей затрат с НДС (производство, 80% материальных затрат с НДС):

• УСН (объект «доходы минус расходы») — около 10,5%.
• ОСНО — около 9,8%.

Разница в 0,5–3% от оборота определяет выбор.

Как перейти с УСН на ОСНО в 2026 году: пошаговая инструкция

Если расчёты показали, что общий режим снизит налоговую нагрузку, переход оформляется с начала следующего года. Алгоритм действий:

1. До 15 января года, с которого планируется переход, подайте в налоговую уведомление об отказе от УСН по форме № 26.2-3. Уведомление можно направить через оператора ЭДО или лично в ИФНС.
2. С 1 января начните выставлять счета-фактуры с выделенным НДС по ставке 22% или 10% и ведите книги покупок/продаж.
3. Переведите учёт в 1С на новый режим. Это требует обновления конфигурации до актуального релиза и перенастройки учётной политики.

Если в компании нет штатного 1С-специалиста, оптимальным решением станет внедрение 1С силами опытной команды. Интеграция с 2019 года реализовала более 500 проектов по настройке и сопровождению учётных систем, и наши специалисты помогут корректно настроить НДС-учёт и автоматически сформировать первую декларацию по обновлённой форме.

1. Проверьте контрагентов: уведомите ключевых покупателей, что с нового года вы работаете с НДС — это может потребовать пересмотра договорных цен.
2. В первый квартал работы на ОСНО внимательно сверяйте вычеты, особенно по переходным операциям. Подробнее о настройке учёта в 1С — в заключительном разделе.

Что проверить в 1С при смене режима налогообложения

Корректный переход в учётной системе — залог отсутствия претензий налоговой. Перечислим ключевые шаги.

1. Обновите типовую конфигурацию до последнего релиза, поддерживающего ставку 22% и новую форму декларации по НДС. Для «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 это релиз 3.0.186.21 и выше, для «1С:ERP» — 2.5.25.63.
2. Смените систему налогообложения в параметрах учёта: раздел «Главное» → «Налоги и отчёты» → выберите «Общая».
3. Настройте учётную политику по НДС: укажите применение ставок 22% и 10%, настройте раздельный учёт, если есть необлагаемые операции.
4. Проверьте регистры накопления НДС — особенно если в прошлом году применялись пониженные ставки 5 или 7%. Частично суммы могут быть «зависшими» и их потребуется скорректировать вручную.
5. Сдайте тестовую декларацию по кнопке «Заполнить» и сверьте с оперативными данными. Ошибки лучше найти в копии базы, а не на боевом экземпляре.

Если самостоятельно разобраться сложно, обратитесь к специалистам. Интеграция предоставляет разовые услуги по настройке 1С и бухгалтерское сопровождение — так вы точно не пропустите сроки и не допустите технических ошибок в первой отчётности. Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом.