КБК НДФЛ 2025: справочник для бухгалтера компании

КБК НДФЛ 2025 — это 20-значные коды бюджетной классификации, по которым работодатели разносят суммы налога на доходы физических лиц в составе единого налогового платежа и в уведомлениях об исчисленных суммах. С 2023 года уплата идёт на единый КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510, а сам КБК НДФЛ 2025 используется только для идентификации налога в уведомлении КНД 1110355. С 2025 года ФНС развернула пять кодов под прогрессивную шкалу 13/15/18/20/22 % — по числу ставок из ст. 224 НК РФ. В 2026 году эти коды продолжают действовать без изменений.

Ключевые факты для бухгалтера:

• На уплату — единый КБК ЕНП, на уведомление и декларацию — конкретный КБК по ставке.
• Резиденты и нерезиденты на ставке 13 % теперь идут на разные коды.
• Уведомления по НДФЛ — два раза в месяц, сроки и порядок изменились с 2024 года и сохранены в 2025–2026.
• Старый код 182 1 01 02010 01 1000 110 заменён новыми кодами с 01.01.2025.

Материал ориентирован на главных бухгалтеров компаний до 50–250 сотрудников, которые ведут расчёты с ФНС и СФР самостоятельно или контролируют работу аутсорсера. Разберём, какие коды действуют, как заполнять уведомления, где ошибаются чаще всего и какие настройки проверить в 1С, чтобы платежи не зависали в невыясненных.

Что такое КБК и зачем он сохранился при ЕНП

С введением единого налогового счёта (ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022) кажется, что КБК перестал быть нужен: деньги уходят на ЕНС одним платежом по единому коду. На практике КБК продолжает работать как идентификатор обязательства. ФНС разносит поступившую сумму по налогам именно на основании уведомления КНД 1110355 (приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022), а внутри уведомления каждая строка содержит свой КБК.

Если код в уведомлении указан неверно, налог уйдёт «не туда»: на ЕНС деньги будут, а по конкретному налогу образуется недоимка, начнут капать пени. Поэтому, несмотря на ЕНП, контроль за КБК НДФЛ в 2025 году остаётся ежемесячной задачей бухгалтера.

Новые КБК по НДФЛ с 2025 года: пять ставок

Прогрессивная шкала НДФЛ из ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024 (ст. 224 НК РФ) добавила три новые ставки сверх привычных 13 и 15 %. Под каждую ставку ФНС утвердила отдельный код — для налога с доходов резидентов (кроме отдельных категорий) применяются следующие КБК:

Повышенная ставка применяется только к сумме превышения, а не ко всей базе. Поэтому у одного сотрудника в течение года налог может «переехать» с одного КБК на другой по мере накопления дохода. В уведомлениях и в 6-НДФЛ суммы по разным ставкам показываются отдельными строками.

Особые случаи: дивиденды, нерезиденты, северные надбавки

Помимо пяти основных кодов, действует отдельный набор КБК для специфических доходов. Их легко перепутать с базовыми — особенно в компаниях с иностранными сотрудниками и при выплате дивидендов учредителям.

• Дивиденды резидентов: ставка 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % сверху — КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 и 182 1 01 02140 01 1000 110 соответственно.
• Нерезиденты, ставка 30 %: КБК 182 1 01 02040 01 1000 110.
• Нерезиденты на ставках 13/15 % (высококвалифицированные специалисты, граждане ЕАЭС, патент): применяются те же КБК, что и для резидентов по соответствующей ставке.
• Северные надбавки и районные коэффициенты: с 2025 года выделены в отдельную налоговую базу со ставками 13 и 15 %, КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 (13 %) и 182 1 01 02230 01 1000 110 (15 %).
• НДФЛ ИП с собственных доходов (ОСНО): КБК 182 1 01 02020 01 1000 110.

Если ставите эти коды в 1С:ЗУП впервые — проверьте, что в карточке вида дохода и в настройке «Учётная политика по НДФЛ» поставлен корректный признак. Иначе программа сформирует уведомление по основному коду, и придётся подавать корректировку.

Уведомления по НДФЛ в 2025 году: изменения и сроки

Уведомление по НДФЛ работодатели подают дважды в месяц — с 2024 года это закреплено в п. 9 ст. 58 НК РФ и сохранено в 2025–2026 годах. Порядок такой:

1. За период с 1-го по 22-е число месяца — уведомление до 25-го числа этого же месяца, уплата до 28-го.
2. За период с 23-го по последнее число месяца — уведомление до 3-го числа следующего месяца, уплата до 5-го.
3. За период с 23 по 31 декабря — уведомление и уплата до последнего рабочего дня года.

В одном уведомлении можно объединить несколько КБК — например, если в компании одновременно есть сотрудники со ставками 13 и 15 %. Каждая ставка — отдельная строка с собственным кодом. Подробный разбор формы и типовых ошибок мы делали в материале о правилах заполнения уведомления по НДФЛ.

Что в уведомлении ещё проверить, кроме КБК:

• ОКТМО по месту нахождения организации или обособленного подразделения (а не головного офиса для ОП).
• Отчётный период — кодируется парой «номер месяца / номер периода внутри месяца» (например, 21/01 — первая половина января).
• Сумма налога — именно исчисленная за период, а не нарастающим итогом с начала года.

Типичные ошибки и как их исправить

Чаще всего недоимка по НДФЛ возникает не из-за нехватки денег на ЕНС, а из-за расхождений в уведомлениях. Вот сценарии, которые встречаются у клиентов на сопровождении регулярно.

Указан старый КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 на все доходы. Бухгалтер не настроил программу под прогрессивную шкалу, и весь налог пошёл на код для ставки 13 %, в том числе суммы по 15 и 18 %. ФНС видит, что по основному КБК есть переплата, а по 02080 и 02150 — недоимка. Решение: подать корректирующее уведомление, в нём показать правильное распределение по кодам.

Перепутаны КБК налога и пени. Если в уведомлении или платёжке вместо 1000 в 14–17 разрядах стоит 2100 — деньги уйдут на пени, а не на налог. Корректировка уведомления исправляет ошибку.

В уведомлении не разделили доходы резидентов и нерезидентов. Налог на иностранцев с патентом не входит в ЕНП — он платится отдельной платёжкой на отдельный КБК. Если такие суммы попали в уведомление по основному коду, образуется двойной учёт.

Уведомление подано после крайнего срока. Штраф по ст. 126 НК РФ — 200 ₽ за каждое непредставленное уведомление. Сумма символическая, но при систематических нарушениях ФНС блокирует разнесение платежей.

Если объём операций по НДФЛ большой, а команда перегружена, разовый аудит расчётов и настройки уведомлений можно делегировать — у нас в «Интеграция» это входит в бухгалтерские услуги и сопровождение учёта.

Настройка КБК и уведомлений в 1С

В типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:ЗУП справочник КБК обновляется автоматически вместе с релизом. Минимальные действия бухгалтера:

1. Обновить конфигурацию до актуального релиза. Для 1С:Бухгалтерии — линия 3.0.186 и выше; для 1С:ЗУП — релизы 3.1.30.108 / 3.1.31.58 и выше (прогрессивная НДФЛ).
2. Проверить заполнение справочника «Виды доходов НДФЛ» — у каждого вида должен быть привязан корректный КБК для основной ставки и для повышенной.
3. В «Учётной политике по НДФЛ» включить расчёт по прогрессивной шкале и указать дату начала применения — 01.01.2025.
4. Сформировать уведомление через помощник «Уплата налогов и взносов»: программа сама разнесёт суммы по нужным КБК. Перед отправкой — визуальная сверка по сотрудникам с доходом выше 2,4 млн ₽.
5. Сверить разнесение с ФНС через ЛК налогоплательщика: раздел «Единый налоговый счёт» → «Все обязательства».

Если справочник КБК «слетел» после самописных доработок, или уведомления формируются с пустыми кодами — это типичная задача для разового вмешательства программиста. Распространённая причина — переопределённые процедуры заполнения регистров накопления, которые не получают новые поля из обновления. Узкое место можно закрыть в формате работы программиста 1С на час без подключения полноценного сопровождения.

Что изменилось в 2026 году и на что смотреть дальше

В 2026 году КБК НДФЛ 2025, которые мы разобрали выше, продолжают действовать без изменений — пятиступенчатая шкала сохранена. Параллельные изменения, на которые опирается работа бухгалтера:

• НДС с 01.01.2026 — 22 % (ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025), новая форма декларации применяется с отчётности за 1-й квартал 2026.
• МРОТ с 01.01.2026 — 27 093 ₽, что повлияло на льготный порог для МСП (15 % сверх 1,5 МРОТ = 40 639,50 ₽).
• Предельная база по страховым взносам — 2 979 000 ₽, при превышении которой работает ставка 15,1 %.
• Форма ЕФС-1 обновлена приказом СФР № 1462 от 17.11.2025, применяется с отчётности за периоды с 30.12.2025.

Заметим, что КБК для уведомлений по НДФЛ в 2025 году и пороги ставок прогрессивной шкалы привязаны не к МРОТ или базе по взносам, а к фиксированным суммам годового дохода из ст. 224 НК РФ — менять их в учётной политике не нужно. А если предстоит подать корректировку 3-НДФЛ за 2025 год от имени учредителя или ИП — там также применяются новые коды из пятиступенчатой шкалы.

Материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией; для применения к вашей ситуации согласуйте действия с бухгалтером или юристом. Если перенастройка справочника КБК, проверка уведомлений или полное ведение НДФЛ-учёта — задача за рамками текущей нагрузки команды, обращайтесь в «Интеграция»: подключаемся точечно или берём учёт на регулярное сопровождение.